Учет по международным стандартам финансовой отчетности. Выпущена бета-версия прикладного решения "1с:бухгалтерия корп мсфо" Учет мсфо в 1с упп

Основные методы отчетности по стандартам МСФО и особенности их применения в 1С:ERP Управление предприятием.

Существует 3 способа составления отчетности по международному учету:

• Метод параллельного учета
• Метод трансформации
• Метод трансляции операций

Метод параллельного учета

Для ввода операций по международному учету разрабатываются отдельные документы. Преимуществом такого метода является:

• Независимое ведение учета в двух подсистемах,
• Оперативный анализ данных для принятия решений.
• Подготовка отчетности по МСФО не зависит от закрытия периода по регламентированному учету и есть возможность соблюдать требования МСФО с максимальной точностью.

• Значительные трудозатраты по ведению учета,
• Двойной ввод данных в разные системы учета,
• Отсутствие возможности сверки данных двух систем в оптимальном режиме.

Метод трансформации отчетности

Основными входными данными для этого метода являются показатели бухгалтерской отчетности, составленной по российским правилам.
Согласно настройкам эти данные трансформируются в отчетность по МСФО.
Преимущества данного метода:

• Отсутствие необходимости ежедневного ввода данных в учетную систему,
• Простота подхода. Обычно этим методом пользуются при подготовке отчетности средствами Excel.

• Нет возможности анализа источника данных, то есть невозможно расшифровать показатель отчета до первичного документа.
• Может потребоваться продолжительное время на подготовку отчетности по РСБУ и ее последующую трансформацию в отчетность по МСФО. За это время данные становятся не актуальны.
• Не высокая точность получаемой отчетности, поскольку корректируются в основном только существенные статьи и может применяться большое количество допущений.
• Неудобство хранения и высокий риск потери данных в Excel. Обычно комплект отчетности состоит из десятка файлов, из множества листов и перекрестных ссылок.

Метод трансляции операций

Все хозяйственные операции вводятся сначала в оперативном или регламентированном учете, а потом по заранее определенным правилам, транслируются в международный учет.
Преимущества метода:

• Возможность сверки данных двух подсистем при помощи специальных отчетов.
• Оперативный анализ деятельности.
• Возможность анализа составляющих статьи отчетности с детализацией вплоть до первичных документов.

• Сложность настройки правил отражения документов финансовом учете.
• Зависимость операций в одной подсистеме от операций в другой подсистеме.

Какой же из этих методов используется в 1С ERP Управление предприятием?

Для 1С ERP Управление предприятием характерен смешанный подход, который использует все эти 3 метода. При этом факты хозяйственной деятельности фиксируются документами оперативного учета. Именно по ним формируются проводки в международном учете и, следовательно, отсутствует необходимость двойного ввода информации.
Сверка оборотов международного и регламентированного учета осуществляется специальными отчетами по таблице соответствия счетов МСФО и РСБУ.
Есть ряд документов, разработанных только для международного учета. В некоторых случаях существует возможность формирования отчетов по МСФО способом трансформации из бухгалтерской отчетности.

Теперь рассмотрим подробнее каждый из этих трех методов и способ, каким они реализованы в 1С ERP Управление предприятием.

Автоматизация бюджетирования предприятия в современном представлении всегда отображается в использовании технологий, которые отлажены и работают точно. Однако нужно сказать, что даже в идеальных случаях успешная автоматизация МСФО не гарантирована, если не отладить качественный учёт и не дать поправки на непосредственную специфику самого предприятия и работающих в нём информационных систем. Для того чтобы была выбрана наиболее оптимальная система программного обеспечения, работающая на внедрение международных стандартов отчётности, крайне необходимо разработать правильную стратегию введения МСФО. На сегодняшний день наилучшим программным решением для сбора и консолидации данных по предприятию, а также по формированию отчётности в соответствии с международными стандартами, бесспорно является МСФО 1С.

Две основных схемы автоматизации отчётности по международным стандартам 1С:

Вариант 1

Первичные сведения бухгалтерского учёта из информационных систем, которые применяются для учёта на предприятии, передаются на план счетов вкладки «Консолидация и МСФО». При этом план счетов РСБУ эти сведения не затрагивают, т. е. в РСБУ отчёт не формируется.

Вариант 2

Первичные сведения из источников системы информационного обеспечения предприятия передаются сначала на РСБУ. Происходит это по специально настроенным параметрам 1С. Затем происходит консолидация проводок в единую базу МСФО, где и формируется отчётность по мировым стандартам.

Эти два перечисленных варианта являются самыми распространёнными, но на сегодняшний день существует множество других способов автоматизации, которая касается сбора финансовых данных с последующим составлением отчётности. Поэтому в том случае, когда перед предприятием стоит необходимость автоматизации и консолидации отчётов по МСФО в 1С, программа располагает необходимыми технологиями и инструментами для реализации этих целей. Учёт финансовой отчётности по международным стандартам реализован самостоятельным прикладным решением, которое называется «Международный учёт» или «Модуль МСФО». Данная конфигурация не затрагивает всей информационной системы и не вмешивается в её работу, поскольку она связана только с системой-модулем «Бухучет», где транслируются начальные данные для РСБУ.

Какой вариант предпочтительнее и станет ведущим – решает и заказчик автоматизации, исходя из потребностей бизнеса, и исполнитель, который проанализирует информационные системы компании, выявит цели автоматизации и основные методы сбора данных через подсистемы МСФО 1С:8.

Понятие и структура МСФО

Включает в себя:

• концепцию финансовой отчетности;
• стандарты (IFRS, IAS);
• интерпретации стандартов.

Концепция финансовой отчетности определяет цели формирования финансовых отчетных документов, а также качественные характеристики данных, порядок измерения и признания элементов отчетности, понятия капитала и концепцию его поддержания.

Международные стандарты финансовой отчетности посвящены вопросам создания финансовых отчетов общего назначения, не регламентируя план счетов, бухгалтерские проводки, формы первичной документации и учетных регистров.

Эксперты считают, что необходимо различать правила ведения учета и формирования и представления отчетов. Существуют стандарты, регулирующие порядок составления и предоставлении документов, и устанавливающие порядок учета определенных активов и обязательств.

Интерпретации международных стандартов финансовой отчетности разъясняют их положения, содержащие недостаточно ясные или неоднозначные решения; служат для обеспечения единообразия применения стандартов.

Ведение отчетности по международным стандартам – жизненная необходимость

В наше время для того, чтобы работать на внешнем рынке, необходимо вести учет на базе международных стандартов составления финансовой отчетности. Без этого практически невозможно сотрудничать с зарубежными партнерами и получать инвестиции. Еще не так давно, чтобы иметь отчетность, сформированную в соответствии с МСФО, компаниям приходилось приглашать аудиторов, которые делали следующее: после того, как заканчивался отчетный период, они брали информацию из бухгалтерских отчетов, которые были составлены по РСБУ, и приводили их в соответствии с международными правилами. Далее компании-заказчику приходилось привлекать других специалистов, которые должны были проверять, насколько корректно была переведена отчетность в МСФО. Это приводило к большим затратам не только финансовым, но и временным. Другой проблемой становился дефицит способных выполнить эту работу специалистов, к тому же сформированные таким образом отчеты не были достаточно актуальными, а скорее формальными. Выходом из этой ситуации для многих предприятий стало повышение уровня квалификации сотрудников и введение в эксплуатацию систем параллельного учета, работающих с МСФО. Это позволило организациям самостоятельно вести учет, экономя время и финансы.

Автоматизированная учетная система предоставляет возможность как составлять отчетность, которую можно представлять иностранным коллегам, так и подготавливать информацию для аудита. К тому же автоматизация помогает минимизировать отрицательное воздействие т.н. «человеческого фактора» - т.е. исключить ошибки при вводе данных и сделать работу по составлению отчетных документов более быстрой.

Автоматизация учета по международным стандартам

Чтобы этот процесс был максимально эффективным, нужно уделить внимание созданию соответствующей инфраструктуры, делающей управление более результативным, а ведение финансовых отчетов более прозрачным. С помощью специальных инструментов – технических предложений по МСФО и инструкций – необходимо создать корпоративные правила, на базе которых велась бы бизнес-деятельность компании. «ИТАН» предлагает проверенное на практике решение, способное не только облегчить формирование документации в финансовой сфере, но и оптимизировать работу предприятия в целом.

Основные преимущества автоматизации:

• повышение качества, прозрачности и точности учета и аудируемости;
• снижение трудовых и финансовых затрат на формирование отчетности;
• минимизация рисков и ошибок при ведении учета.

Сформированная по МСФО отчетность делает компанию более привлекательной для зарубежных инвестиций. Принятие в 2010 году Федерального Закона «О консолидированной финансовой отчетности» стало для многих отечественных организаций своего рода сигналом о том, что пора переходить на принятые в других странах стандарты формирования отчетов. Впрочем, о выгоде такого способа ведения документации российские компании знали и раньше: это помогает повысить инвестиционную привлекательность для потенциальных зарубежных инвесторов и партнеров, которые практически всегда просят предоставлять им отчетность, составленную по МСФО.

Такой способ ведения учета удобен и для самих собственников компаний, поскольку он позволяет получать объективные и актуальные данные о финансовой ситуации и сравнивать собственные показатели с показателями зарубежных конкурентов. Строго регламентированный состав отчетных документов помогает повысить эффективность работы персонала, минимизировав временные затраты на дополнительные согласования и исключив излишнюю перегруженность отчетности.

Итак, кому же необходимо переходить на МСФО?

Группам компаний, для которых подготовка отчетов по мировым стандартам становится составляющей работы по привлечению зарубежного финансирования. Без этого практически невозможен выход на международный рынок. Стандартизированная отчетность позволяет представителям иностранного бизнеса без труда знакомиться с интересной им российской компанией, что в большинстве случаев повышает ее шансы на выгодное сотрудничество.

Если холдинг из России стремится к котировке своих ценных бумаг на мировых фондовых биржах, ему также не обойтись без представления отчетности по МСФО, поскольку таковы требования бирж к иностранным эмитентам. Получить финансирование из-за рубежа без МСФО тоже весьма и весьма затруднительно, если не невозможно. Это дает возможность получать на более выгодных условиях необходимые для развития бизнеса кредиты и более эффективно пользоваться долговыми инструментами.

Роль программных решений

Использование современных программных продуктов дает компаниям возможность работать более эффективно за счет усиления финансового контроля всех подразделений и повышения прозрачности оборота финансовых ресурсов, быстрого получение руководством отчетности, эффективного планирования, оптимального использования активов и уменьшения расходов. Программы «1С» положительно зарекомендовали себя в сфере автоматизации формирования отчетных документов, поэтому большинство отечественных предприятий выбирают именно их при решении вопроса перехода на международные стандарты.

Специалисты «ИТАН» помогут перейти на МСФО, оптимизировав ведение учета и составление финансовой отчетности в любой организации, заинтересованной в собственном долгосрочном развитии и закреплении не только на российском, но и на международном рынке.

Решение по автоматизации:

МОНИТОР ВНЕДРЕНИЙ

Компанией «ИТАН» выполнен проект по постановке финансового учета и отчётности по МСФО в филиале компании «Альпен фарма» - «Альпен Фарма Украина».подробнееКомпанией «ИТАН» выполнен проект по постановке финансового учета и отчётности по МСФО в филиал

Компания «ACCOR» обратилась к нам в начале 2016 года. Основной задачей была автоматизация системы учета и отчетности по МСФО. подробнееКомпания «ACCOR» обратилась к нам в начале 2016 года. Основной задачей была автоматизация системы учета и отчетности по МСФО. Руководством компании было принято решение об автоматизации учета по МСФО на базе конфигураций «ИТАН: Управленческий баланс». Система «ИТАН: Управленческий баланс» повышает точность и своевременность финансовых планов, бюд

Проектная команда "ИТАНа" завершила работы по автоматизации бюджетирования в медиагруппе "Актион". В результате проекта было автоматизировано формирование бюджетов доходов и расходов и движения денежных средств в разрезе статей, ЦФО и проектов.Проектная команда "ИТАНа" завершила работы по автоматизации бюджетирования в медиагруппе «Актион». В результате проекта было автоматизировано формирование бюджетов доходов и расходов и движения д

В октябре 2015 года руководство «НТЗ Волхов» приняло решение о внедрение автоматизированной системы от компании «ИТАН». Подробнее.Финансовый отдел «НТЗ Волхов» уже давно рассматривали систему «ИТАН: Управленческий баланс» как хороший вариант решения задач авт

В рамках проекта по автоматизации финансового управления компанией «ИТАН» завершен первый этап - автоматизация взаиморасчетов в управленческом учете. Далее планируется доработка оперативного учета, комплексное внедрение управленческого учета, бюджетирование и казначейство. «Али

В начале 2013 года группой компаний «Мегалекс» было принято решение об автоматизации управленческой учетной системы на базе программного продукта «ИТАН: Управленческий баланс». Основными задачами являются автоматизация управленческого учета, управления денежными средствами и бюджетирования. Систему управленческого

Компания «ИТАН» завершила первый этап работ по настройке системы управленческого учета и разработке блока управления имуществом ОАО «Военторг». Компания «ИТАН» завершила первый этап работ по настройке системы управленческого учета и разработке блока управления имущест

Завершено внедрение системы управленческого учета на базе 1С управление торговлей 11 и итан управленческий баланс в кпи. Внедрение специалистами Итан было выполнено за 4 месяца. В результате кпи получил современный средство по ведению управленческого учета, и формированию управленческой отчетности. "Койл Продактс Интернэ

Компания Итан начала работы по внедрению типовой модели управленческого учета подсистемы «ИТАН: Управленческий баланс» для конфигурации «1С: Управление торговлей» в торговом доме «Красный треугольник». Торговый Дом «Красный Треугольник» предлагает широкий ассортимент конвейерных лент (транспортерной ленты) резинотканевых, а также и другой резинотехнической продукции (рукава,

Компаний «ИТАН» выиграла конкурс на предмет автоматизации системы управленческого учета в холдинге «Yellow, Black and White». Подробнее.Компаний «ИТАН» выиграла конкурс на предмет автоматизации системы управленческого учета в холдинге «Yellow, Black and White». Руководство ГК Yellow, Black and White искало на рынке решение, которое сможет решить в короткие сроки следующие задачи: Осуществить загрузку бухгалтерских данных из текущих систем 1С. Реализовать сложную мет

В 2011 году мы начали сотрудничество с компанией «Эдил-Импорт». В компании стояла задача по автоматизации управленческого учета, в связи с чем был приобретен программный продукт «ИТАН: Управленческий баланс».ПодробнееВ 2011 году мы начали сотрудничество с компанией «Эдил-Импорт». В компании стояла задача по автоматизации управленческого учета, в связи с чем был приобретен прогр

Дочернее предприятие Либхерр русланд инициировало комплексный проект по автоматизации финансового управления. Проект начнется с формализации учетной политики по МСФО. В настоящее время группа компаний включает десять отраслевых подразделений. Холдинговой компанией группы компаний Liebherr является Liebherr-International AG в Бюле (Швейцария), которая полностью принадлежит членам семьи Liebherr.

Компания «ИТАН» выиграла тендер на предмет «Автоматизации казначейства и перевода бухгалтерского учета на единую базу», проводимый компанией «ВИКИМАРТ». В основе системы учета поставлена конфигурация «1С:Комплексная автоматизация», с внедренной в нее подсистемой «ИТАН: Управленческий

Компания «ИТАН» завершила внедрение типовой модели по МСФО подсистемы «ИТАН: Управленческий баланс» в компании «КВИНГРУПП». Модель МСФО установлена в рабочую базу "1С:Бухгалтерия 8", проведено обучение пользователей, осуществлен ввод начальных остатков. «КВИНГРУПП» успешная российская компания, работающая в сфере оптовых продаж автомобилей, транспортных услуг, автомобильных запчастей и аксессуаров.

В июле 2016 года в НПФ Сбербанка осуществился плановый переход на новую редакцию бухгалтерской программы: 1С:Бухгалтерия 3.0 + 1С:Управление НПФ 4.0, в которую встроена подсистема "ИТАН: Управленческий баланс", данная система применяется для бюджетирования, к

Руководство компании "Холодильник.ру" приняло решение о внедрении подсистем бюджетирования и управления денежными средствами на базе системы "ИТАН: Управленческий баланс". Внедрению будет производиться специалистами "Холодильник.ру" на базе типовых моделей компании ИТАН. Холодильник.РУ - российский интернет-магазин, специализирующийся на продаже всех видов бытовой техники отечественного и зарубежного производства. Проект отк

Специалисты компании «ИТАН» завершили проект по автоматизации план-фактного анализа выручки в компании «СТС Эвентим РУ» на базе конфигурации «1С: Бухгалтерия предприятия 2.0» подробнееСпециалисты компании «ИТАН» завершили проект по автоматизации план-фактного анализа выручки в компании «СТС Эвентим РУ» на базе кон

«Очаковский комбинат ЖБИ» внедряет современные технологии автоматизации управленческого учета на базе «ИТАН: Управленческий баланс ПРОФ». Внедрение планируется собственной службой ИТ. История «Очаковского комбината ЖБИ» началась в 1990 году, когда на базе цеха №3 «ЖБИ-10» образовалось самостоятельное предприятие.Из небольшой фирмы, в прайс-л

Компания «ИТАН» выполнила настройку и доработку системы управления денежными средствами для холдинга «Терра аури». В проекты выполнены следующие настройки: Система «ИТАН: Управленческий баланс» в «1С:Бухгалтерию 3.0» Заказчика. Настроена модель бюджета движения денежных средств. Доработан документ «Месячный платежный план ЦФО» под бизнес-процессы Заказчика. Настроены виды заявок и маршруты их визирования. Доработаны отчеты по платежн

«ТатСоцБанк» провел тендер на предмет автоматизации казначейства банка. Банку требовался современный инструмент по решению задач. Подробнее.«ТатСоцБанк» провел тендер на предмет автоматизации казначейства банка. Банку требовался современный инструмент по решению задач: Бюджетного контроля БДДС по лимитам. Формирования и согласования заявок на платежи и их проверку на лимиты. Построение платежного календаря. Контрол

Внедрение автоматизированной системы учета и отчетности по МСФО будет выполнено специалистами компании «ИТАН» по методике типового проекта на базе программного продукта «ИТАН: Управленческий баланс». ПодробнееКомпания «PARTER.RU» обратилась к нам по рекомендации наших клиентов. В компании стоит задача по автоматизации учета и отчетности по МСФО. Внедрение автоматизированной системы учета и отчетности по&nb

Компания «ИТАН» и холдинг «Регент» запускают совместный проект по автоматизации управленческого учета, бюджетирования и управления денежными средствами. Внедрение будет выполнено в основном отделом ИТ холдинга «Регент» с участием консультантов «ИТАН» по обучению и&n

Специалисты компании «ИТАН» завершили работы по настройке модели управления денежными средствами под специфику «HOMAX GROUP». В рамках настройки модели проведены следующие работы: Настроена аналитика ДДС и приоритеты платежей. Настроена модель бюджета ДДС. Выделены виды платежных операций и заявок. Настроена орг. структура и маршруты визирования заявок на платежи. Определены уровни доступа к заявкам и разделам бюджета ДДС. На

Специалисты компании «ИТАН» завершили работы по настройке системы «ИТАН: Управленческий баланс» в части ведения управленческого учета согласно учетной политики «HOMAX GROUP». Продукт «ИТАН: Управленческий баланс интегрирован в рабочую базу «1С:Управление производственным предприятием». В рамках настройки модели управл

В рамках проекта внедрены следующие функциональные блоки: Бюджетирования движения денежных средств, Казначейство, Визирование документов.Клиент: АО «В.И.П. Сервис» / «V.I.P. Сервис» Проект:Автоматизация управления денежными средствами на конфигурации «ИТАН: Управленческий баланс» и «1С: Управление

Всего за 2 месяца, буквально с нуля, наши специалисты «ИТАН» написали подсистему для конфигурации 1С:Зарплата и управление персоналом. Теперь система позволяет правильное разнесение по учету статей, с удобным сценарным планированием бюджета на год. Дополнительно, мы подключили способ двойной проверки для надежности правильного расчета, следовательно, для эффективности финансового управления. Сотрудники «СТС Эвентим ру» уже успешно работают

Компания «ИТАН» начала работы по внедрению типовой модели управленческого учета подсистемы «ИТАН: Управленческий баланс» для конфигурации «1С: Управление торговлей 11.1» в компании АМАРЕ.Компания «ИТАН» начала работы по внедрению типовой модели управленческого учета подсистемы «ИТАН: Управленческий баланс» для конфигурации «1С: Управление тор

Проектная команда «ИТАН» завершила проект по автоматизации бюджетирования по сложной экономической модели планирования в розничной сети Подружка. Проект внедрения осуществлялся по методике типового проекта и завершился через 6 месяцев. В результате модель бюджетирования прошла опытную эксплуатацию и Подружка сформировала бюджет на 2013 год уже в новой системе. В дальнейшем планируются работы по внедрению подсистемы «Управления денежными

Специалисты компании «ИТАН» внедряют типовую модель управленческого учета подсистемы «ИТАН: Управленческий баланс» для конфигурации «1С: Управление торговлей 10.3» в компании «ТелекомИнвест». Специалисты компании «ИТАН» начали проводить совместные с Заказчиком работы по внедрению типовой модели управленческого учета подсистемы «ИТАН: Управленческий ба

Компания «ИТАН» и компания «Балтис» заключили договор о внедрении управленческого учета на базе «1С: Управление торговлей» и «ИТАН: Управленческий баланс». Основные работы по внедрению завершены, система проходит опытную эксплуатацию. «Балтис» - поставщик консервации из Латвии и продуктов питания оптом.

Компания "ИТАН" завершила работы по настройке системы управленческого учета для компании "Музей". Проект внедрения длился два месяца, и в результате под потребности Заказчика была настроена модель управленческого учета.Компания "ИТАН" завершила работы по настройке системы управленческого учета для компании "Музей". Проект внедрения длился два месяца, и в результате под потребности Заказчика была нас

Компания АО «В.И.П. Сервис» повысила эффективность финансового управления на предприятии, внедрив современные технологии автоматизации управленческого учета на базе ПП «ИТАН: Управленческий баланс». Внедрение проводилось собственной службой ИТ Заказчика, при консультационной поддержке специалистов компании ИТАН.Клиент: АО «В.И.П. Сервис» / «V.I.P.

В компании стояла задача по автоматизации управленческого учета и бюджетирования. Для реализации этих задач, руководством компании было принято решение о приобретении программного продукта «ИТАН: Управленческий баланс». Сотрудничество с компанией «МИР ГАЗА» началось в ноябре 2014 года. В компании стояла задача по автоматизации управленческого учета и бюджетирования. Для реализации этих задач, руководст

Компания ИТАН завершила работы по разработке подсистемы «Управления договорами» под задачи «НПФ Сбербанка» по учету хозяйственных договоров.Компания ИТАН завершила работы по разработке подсистемы «Управления договорами» под задачи «НПФ Сбербанка» по учету хозяйст

Внедрение автоматизированной системыВнедрение будет проходить по методике типового проекта, с предварительным обследованием методики трансформации данных РСБУ в МСФО, и ее последующем описании в системе «ИТАН: Управленческий баланс». Компания Synovate Comcon является частью международной исследовательской сети Ipsos, входящей в тройку лидеров на мировом рынке. Глобально Ipsos представлена в 80 странах мира. В России Synovate Comcon и

Отдел внедрения компании "ИТАН" завершил проект по внедрению и настройке подсистемы «Бюджетирование» конфигурации "ИТАН: Управленческий баланс" для автоматизации бюджетирования PL и формирования отчетности План-факт для «СТС Эвентим.Ру».Отдел внедрения компании "ИТАН" завершил проект по внедрению и настройке подсистемы «Бюджетирование» конфигурации "ИТАН: Управленческий баланс" для автоматизации бюджетирования PL и формиро

Компания "Автобау" обратилась к специалистам компании "ИТАН" по рекомендации, для решения проблем формирования точной и оперативной управленческой отчетности.Компания "Автобау" обратилась к специалистам компании "ИТАН" по рекомендации, для решения проблем формирования точной и оперативной упр

В 2012 году компания «Лендор» приобрела программный продукт «ИТАН: Управленческий баланс», с целью автоматизации системы учета и отчетности по МСФО. В 2012 году компания «Лендор» приобрела программный продукт «ИТАН: Управленческий баланс», с целью автоматизации системы

Проектная команда «ИТАН» завершила проект по автоматизации формирования управленческой отчетности в розничной сети Подружка. Проект внедрения осуществлялся по методике типового проекта и завершился через 4 месяца. В результате система управленческой отчетности на базе «ИТАН: Управленческий баланс ПРОФ» прошла опытную эксплуатацию, и позволяет оперативно получать такие отчеты как: ОБДР, ОБДДС, Отче

НПФ Сбербанка используют «ИТАН: Управленческий баланс» для целей бюджетирования, управления договорами и казначейства. Бухгалтерской службе потребовался инструмент по учету местоположению договоров. подробнееНПФ Сбербанка используют «ИТАН: Управленческий баланс» для целей бюджетирования, управления договорами и казначейства. Бухгалтерской службе потребовался инструмент

Компании «Миркон» ранее работала на программе «ИТАН: Оптовый торговый дом 7.7», которая в комплексе автоматизировала оперативный и управленческий учет торгового предприятия. подробнееКомпании «Миркон» ранее работала на программе «ИТАН: Оптовый торговый дом 7.7», которая в комплексе автоматизировала оперативный и управ

Старт совместного проекта по автоматизации управленческого учета в компании Музей на базе «ИТАН: Управленческий баланс». Интеграцию управленческой системы планируется проводить с «1С: Торговля и склад 7.7». Основными направлениями деятельности компании Музей является чай и кофе для предприятий сегмента HoReCa.

Специалисты компании «ИТАН» завершили работы по настройке системы управленческого учета под специфику компании «Терра аури». В рамках проекта выполнены следующие настройки: Система «ИТАН: Управленческий баланс» в «1С:Бухгалтерию 3.0» Заказчика. Настроен план счетов управленческого учета. Настроена аналитика управленческого учета (6 признаков: ЦФУ, ЦЗ, Проект, Статья, Контрагент, Договор), и правила ее заполнения. Заполнено соответствие счетов РБСУ и упр. учета. Настро

ВНЕДРЕНИЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА И НА "ИТАН: УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ БАЛАНС" В «ГК СУМОТОРИ» Успешно завершено самостоятельное внедрение системы «ИТАН: Управленческий баланс» в «ГК СУМОТОРИ». Задачи автоматизации финансового учета ГК Сумотори: Автоматизация процесса подготовки индивидуальной и консолидированной финансовой отчетности на осн

Специалисты компании «ИТАН» автоматизировали управление денежными средствами в медиагруппе «Актион». В результате «Типового проекта» были автоматизированы следующие бизнес-процессы по управлению денежными средствами: 1. Установка бюджетных лимитов по ЦФО, статьям бюджета и проектам; 2. Формирование, бюджетный контроль и электронное визированию заявок на платежи; 3. Формирование реестра платежей; 4. Постро

Компания "Итан" завершила этап опытной эксплуатации автоматизированной системы управления денежными средствами в ЗАО Предприятие Остек. Система переведена в промышленную эксплуатацию и функционирует стабильно. Все движения денежных средств отражаются в системе, осуществляется штатный ввод и визирование заявок на платежи. Прогнозирование платежей и формирование платежного календаря осуществляе

Специалисты компании «ИТАН» успешно завершили проект по постановке и автоматизации системы финансового управления в «АКТИОН-ДЕВЕЛОПМЕНТ» и запустили системы в промышленную эксплуатацию.Специалисты компании «ИТАН» успешно завершили проект по постановке и автоматизации системы финансового управления в «АКТИОН-ДЕВЕЛОПМЕНТ» и запустили системы в пром

Команда внедренцев "ИТАН" начала работы по автоматизации оперативного управления денежными средствами в группе компаний "Актион". Внедрение будет проводится по методологии типового проекта, гарантирующего успешное внедрение.Команда внедренцев "ИТАН" начала работы по автоматизации оперативного управления денежными средствами в группе компаний "Актион". Внедрение будет проводится по методологии типового проекта, гар

Фирма TEL повышает эффективность финансового управления при использовании системы «ИТАН: управленческий баланс ПРОФ». Внедрение будет осуществляться силами ит-службы фирмы TEL. Сегодня группа TEL обладает собственной оптоволоконной сетью, которая охватывает всю Москву и ближайшее Подмосковье, с общей протяженностью свыше

Специалисты компании «ИТАН» реализовали тестовый пример учета хозяйственных договоров в системе «ИТАН: Управленческий баланс» с интеграцией с существующей системой бюджетирования, управленческого учета и управления денежными средствами в группе компаний «Актион». В результате тестового анализа, планируются работы по внедрению подсистемы «Управление договорами». «Актион-Девелопмент» - динамично развивающаяся компания на рынке коммерческой недвижимости. Она имеет в собственности несколько

Проектный отдел «ИТАН» завершил доработку и внедрение системы управления договорами под специфику «Терра аури». В процессе настроек выполнены работы: Система «ИТАН: Управленческий баланс» в «1С:Бухгалтерию 3.0» Заказчика. Настроена модель управления договорами. Выполнена доработка по заполнению бухгалтерских документов из договоров. Настроен учет первичных документов по договорам. Расширена аналитика учета и планирования

Автоматизация бюджетного управления выполняется при помощи подсистемы «Бюджетирование», являющейся важным компонентом программно-методической системы «ИТАН: Управленческий баланс».Реализовано: 1. Автоматический расчет бюджета движения денежных средств на основании бюджета прибылей и убытков, с учетом коэффициентов, расчета НДС, расчета графиков платежей и планирования кассовых разрывов.

Компания "ИТАН" выиграла тендер по автоматизации финансового модуля в холдинге "Випсервис".Компания "ИТАН" выиграла тендер по автоматизации финансового модуля в холдинге "Випсервис". В рамках проекта «Финансовый модуль» будут внедрены следующие функциональные блоки: Управленческий учет Бюджетирование&

Компания "ИТАН" начинает работы по проекту автоматизации консолидированного управленческого учета и бюджетирования группы компаний "АГАМА".Компания "ИТАН" начинает работы по проекту автоматизации консолидированного управленческого учета и бюджетирования групп

Компания «Омсан Ложистик» начала сотрудничать с нами в середине 2011 года. Основной задачей была автоматизация системы учета и отчетности по МСФО.ПодробнееКомпания «Омсан Ложистик» начала сотрудничать с нами в середине 2011 года. Основной задачей была автоматизация системы учета и отчетности по МСФО. Руководством компании было принято решение об автоматизации МСФО на базе программного продукта «ИТАН: Управленческий баланс», с использован

Сотрудничество компаний «ИТАН» и «Альпен фарма» началось с реализации первой тестового примера учета по МСФО Заказчика в системе «ИТАН: Управленческий баланс».Сотрудничество компаний «ИТАН» и «Альпен фарма» началось с реализации первой тестового примера учета по МСФО Заказчика в системе «ИТАН: У

Компания «ИТАН» выиграла тендер на выполнение работ по созданию информационной системы управления имуществом, консолидированного управленческого учета и бюджетирования для группы ОАО «Военторг.Компания «ИТАН» выиграла тендер на выполнение работ по созданию информационной системы управления имуществом, консолидированного управленческого учета и бю

Компания «Диджимаркет» приобретала программный продукт ИТАН: Управленческий баланс в 2008 году с целью автоматизации управленческого учета на 1С: Управление торговлей. ПодробнееКомпания «Диджимаркет» приобретала программный продукт ИТАН: Управленческий баланс в 2008 году с целью автоматизации упр

Учет по международным стандартам финансовой отчетности

Необходимым условием для радикального расширения сотрудничества российских предприятий с иностранными партнерами, а также для привлечения зарубежных инвестиций является публикация финансовых отчетов, подготовленных в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Для решения этой задачи в состав конфигурации включена специальная подсистема учета по МСФО.

Подсистема учета по МСФО разработана фирмой "1С" при консультационной поддержке компании PricewaterhouseCoopers. Подсистема предоставляет финансовым службам предприятия готовую методологическую основу для ведения учета в соответствии с МСФО и может быть адаптирована к особенностям применения стандартов на конкретном предприятии.

Подсистема учета по МСФО обеспечивает:

• ведение финансового учета и подготовку как индивидуальной, так и консолидированной финансовой отчетности в соответствии с МСФО;
• трансляцию (перенос) большей части учетных записей (проводок) из подсистемы бухгалтерского учета по правилам, которые могут гибко настраиваться пользователем;
• параллельное ведение учета по российским и международным стандартам по тем участкам, где различия между российскими нормативами и требованиями МСФО существенны (например, учет основных средств, нематериальных активов);
• проведение собственных регламентных документов (например, начисление расходов, учет резервов, учет обесценения активов и ряда других), а также внесение корректирующих записей в "ручном" режиме.

Подсистема включает в себя отдельный план счетов, который соответствует требованиям МСФО и может настраиваться пользователем. Способы получения данных для учета по МСФО поясняются схемой.

В подсистеме реализовано ведение учета и формирование отчетности по МСФО путем трансляции проводок российского бухгалтерского учета. При этом используется механизм параллельного учета по отдельным участкам (например, основные средства, материально-производственные запасы), применяется ряд функций и документов, позволяющих учитывать хозяйственные операции в соответствии со спецификой МСФО, а также корректировать данные, полученные при трансляции с тем, чтобы учесть различия в принципах учета по российским стандартам бухгалтерского учета и МСФО.

Таким образом, учет по МСФО в конфигурации не ведется оперативно. Это позволяет избежать излишнего напряжения бухгалтеров и других пользователей в их текущей работе.

Подсистема учета по МСФО позволяет:

• минимизировать трудоемкость ведения учета по МСФО за счет использования данных российского учета;
• сопоставлять данные российского бухгалтерского учета и учета по МСФО, тем самым облегчая выверку данных перед подготовкой отчетности по МСФО
• консолидировать отчетность группы предприятий

Учет можно вести в иностранной валюте, что в особых случаях допускается стандартами МСФО. Подсистема также может быть настроена для ведения учета и составления финансовой отчетности в соответствии с другими зарубежными стандартами, в том числе US GAAP.

В подсистеме предусмотрено формирование основных форм финансовой отчетности в соответствии со стандартами МСФО:

• Баланс;
• Отчет о прибылях и убытках;
• Отчет об изменениях в капитале;
• Отчет о движении денежных средств.

Структура указанных отчетов может меняться в соответствии с особенностями деятельности компании.

Подсистема обеспечивает формирование консолидированной отчетности по МСФО. Такая отчетность может быть сформирована для группы организаций, использующих единую информационную базу, а также для организаций, использующих для ведения учета обособленные информационные базы.

С каждым годом все больше и больше российских предприятий сталкивается с необходимостью формирования отчетности в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). На подавляющем большинстве предприятий России учет и отчетность ведутся только на основании российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ). В то же время при необходимости ведения одновременного учета по нескольким стандартам существенно возрастает объем работы специалистов, занятых ведением учета и составлением отчетности. Успешно решить накопившиеся проблемы можно только с помощью современных информационных технологий, внедрение которых продолжает оставаться наиболее актуальной проблемой последнего десятилетия.
В настоящее время существуют специализированные информационные системы, позволяющие одновременно вести несколько видов учета, среди которых стоит отметить программу "1С: Управление производственным предприятием 8" (далее - "1С: УПП 8") как одну из наиболее известных и распространенных в России.
У всех, кто впервые столкнулся с проблемой составления финансовой отчетности по МСФО, как правило, возникает вопрос: в чем состоят основные различия российской бухгалтерской отчетности и отчетности, сформированной в соответствии с МСФО? При ответе на этот вопрос стоит отметить два важных момента:

1) отчетность по МСФО при оценке активов и обязательств предполагает использование справедливой стоимости, следовательно, она содержит более объективные данные;

2) в отчетности по МСФО содержится более подробное раскрытие информации за счет того, что требования к раскрытию направлены как на расшифровку экономических показателей, так и на выявление и объяснение причин сложившейся ситуации. Кроме того, отчетность по МСФО должна содержать анализ развития сложившейся ситуации и прогноз развития событий в будущем.

Стоит также обратить внимание и на то, что МСФО не предъявляют каких-либо требований к процедурам ведения учета, они лишь содержат требования к финансовой отчетности. Благодаря этому обеспечивается единообразие отчетности, составленной российскими и зарубежными предприятиями, использующими разные модели ведения учета.
Поскольку МСФО не регулируют процедуры ведения учета, то его порядок, а также разработка должны осуществляться каждым предприятием самостоятельно.
При решении этих задач у бухгалтеров возникает немало новых вопросов, в частности:

• какие модели учета в настоящее время существуют в мировой экономике;
• к какой модели учета можно отнести российский бухгалтерский учет?

Отвечая на первый вопрос, отметим, что основными являются следующие модели учета: континентальная, латиноамериканская и англо-американская.

Бухгалтерский учет в России можно отнести к континентальной модели , так как, во-первых, вопросы российского бухгалтерского учета жестко регулируются государством, а во-вторых, специальных положений по учету инфляции в России нет.

Для большинства российских специалистов привычнее ведение учета с поддержкой прямой корреспонденции счетов, в то время как в англо-американской модели прямая корреспонденция не принята, записи делаются либо только по дебету, либо только по кредиту счета. В этой модели принцип двойной записи контролируется сразу по всем проводкам, относящимся к одной операции, а не по каждой проводке в отдельности, как это принято в российском бухгалтерском учете, поэтому при разработке правил ведения учета большинство российских предприятий берут за основу континентальную модель.

Основными принципами, которыми необходимо руководствоваться при разработке международного плана счетов, являются:

• учет специфики деятельности предприятия;
• соблюдение требований по разделению активов и обязательств на текущие и долгосрочные, требований к составу показателей баланса и отчета о прибылях и убытках, изложенных в МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности";
• соблюдение требований к раскрытию информации о событиях хозяйственной деятельности предприятия и объектах учета, оговоренных в МСФО.

План счетов международного учета в программе "1С: УПП 8" соответствует всем перечисленным выше требованиям и построен по следующему принципу. Первую половину международного плана счетов (коды 100 - 500) составляют счета, отражающие итоговые значения разделов баланса, а вторую половину - показатели отчета о прибылях и убытках (коды 600 - 900). Список счетов верхнего уровня изображен на рис. 1.

План счетов международного учета в программе "1С: УПП 8"

План счетов международного учета в программе "1С: УПП 8" является многоуровневым, благодаря этому достигается желаемый уровень детализации учетных данных.

Важным моментом на этапе внедрения международного учета является разработка учетной политики, в которой должны быть прописаны принципы, правила, соглашения и процедуры, применяемые предприятием для подготовки и представления финансовой отчетности. Учетная политика по всем существенным вопросам должна раскрываться в финансовой отчетности. В качестве таковых, как правило, выступают вопросы, затрагивающие:

• порядок оценки основных средств (ОС), инвестиционной собственности, нематериальных активов (НМА), запасов, доходов и расходов по договорам строительства;
• порядок отражения операций с валютными средствами;
• порядок учета арендных операций;
• капитализацию затрат по займам;
• определение географических и отраслевых сегментов;
• порядок начисления резервов и оценки условных обязательств;
• порядок отражения доходов;
• порядок отражения расходов на разработки и научные исследования и др.

В учетной политике в программе "1С: УПП 8" в первую очередь настраиваются такие параметры, как методы оценки ОС и НМА, методы отражения в учете переоценки ОС и НМА, методы амортизации, способы оценки материально-производственных запасов (МПЗ), отражение процента выполнения договоров строительного подряда, выбор валюты ведения международного учета и т.д. Кроме того, в программе имеется специальный отчет "Учетная политика по Международным стандартам финансовой отчетности", который позволяет сформировать примечание к финансовой отчетности.

В настоящее время на российских предприятиях используются три способа получения отчетности по МСФО: трансформация данных, трансляция и параллельный учет событий хозяйственной деятельности предприятия для целей ведения учета в соответствии с МСФО и с российским законодательством. Каждый из этих способов имеет свои достоинства и недостатки, которые хорошо известны специалистам, составляющим отчетность по МСФО. В связи с этим возникает очередной вопрос - о том, какой из способов получения данных заложен в программе "1С: УПП 8".

Отвечая на этот вопрос, подчеркнем, что большая часть данных попадает в регистры международного учета в результате трансляции данных из регистров российского бухгалтерского учета. Трансляция осуществляется с помощью трех документов: "Перенос проводок (международный)" (рис. 2), "Перенос партий (международный)" и "Перенос затрат на производство (международный)".

Примечание.1. Перед тем как воспользоваться первый раз документом "Установка соответствия счетов бухгалтерского учета и налогового учета", необходимо настроить правила соответствия счетов международного и российского бухгалтерского учета. 2. "Перенос партий (международный)". Данный документ требуется вводить для того, чтобы программа могла правильно списать стоимость запасов, поскольку методы списания в бухгалтерском и международном учете имеют различия. Документ "Перенос партий (международный)" требуется заполнять даже в том случае, если учет ведется по средней стоимости. 3. Расчет себестоимости выпуска продукции в программе производится не только на основании данных счетов производственных затрат, но и на основании регистров, информация в которых представлена в детальном виде. Для заполнения этих регистров и предназначен данный документ. Благодаря тому, что в этих регистрах содержится полная и достоверная информация, становится возможным корректный расчет себестоимости.

Перенос проводок (международный)

Поскольку учет ОС и НМА, списание МПЗ, расчет себестоимости выпуска имеют существенные различия в российском и международном законодательстве, то в программе предусмотрено параллельное ведение учета по этим участкам. Однако даже в этом случае пользователю не требуется выполнять всю работу в двойном объеме, поскольку при ведении международного и российского бухгалтерского учета используются одни и те же справочники. Отражение поступления МПЗ, ОС, НМА не имеет существенных различий, поэтому эти данные попадают в регистры международного учета в процессе трансляции данных. Операции принятия к учету ОС и НМА, начисления амортизации, переоценки ОС, операции по списанию МПЗ, движению готовой продукции, расчету себестоимости, определению финансовых результатов трансляции не подлежат, так как требуют значительной корректировки.

Как говорилось выше, данные о поступлении МПЗ в регистры международного учета попадают в результате трансляции данных, а списание запасов в международном учете производится с помощью документов "Списание МПЗ (международный)" - для материалов и товаров и "Расчет себестоимости выпуска" - для полуфабрикатов и продукции, изготавливаемых на предприятии.

Оба документа в полной мере учитывают требования МСФО (IAS) 2 "Запасы", согласно которым в себестоимость выпускаемой продукции должны включаться прямые расходы на производство и переменные накладные расходы, такие как амортизация, расходы по ремонту оборудования и зданий цехов. Распределение накладных расходов происходит исходя из нормальных объемов производства.

Расчет себестоимости продукции в соответствии с МСФО имеет два принципиальных отличия от расчета себестоимости в соответствии с РСБУ, первое из которых связано с порядком распределения накладных расходов.

Под нормальными объемами производства в МСФО подразумеваются средние объемы выпуска за несколько периодов минус плановое уменьшение производственных мощностей. В случае уменьшения объемов производства накладные расходы, приходящиеся на единицу выпускаемой продукции, не увеличиваются. В международном учете сверхнормативные расходы признаются расходами текущего периода и в себестоимость продукции не включаются, что приводит к признанию убытков. В РСБУ же отражается выпуск продукции по более высокой себестоимости, а убыток выявляется только после реализации этой продукции.

Второе существенное отличие при расчете себестоимости состоит в том, что согласно МСФО административные расходы в себестоимость готовой продукции не могут быть включены ни при каких условиях. Таким образом, административные расходы в МСФО всегда признаются расходами текущего периода. В российском же бухгалтерском учете они могут признаваться как включаемые в себестоимость выпускаемой продукции, так и не включаемые в зависимости от того, применяется или нет метод "директ-костинг" (рис. 3).

Сравнение данных МСФО и РСБУ в части административных расходов, непосредственно не связанных с производством продукции

В себестоимость выпущенной продукции также не должны включаться сверхнормативные расходы на оплату труда производственных рабочих, расходы по хранению, сверхнормативные расходы на приобретение материалов и т.п. Как правило, в себестоимость продукции в международном учете не включаются и расходы, связанные с уплатой процентов по кредитам и займам.

Все эти различия в расчете себестоимости продукции учтены в программе "1С: УПП 8" в полной мере.

После отражения в учете всех хозяйственных операций осуществляется проверка счетов учета доходов и расходов, и только после этого определяется финансовый результат деятельности предприятия за период. С порядком определения финансового результата можно познакомиться в учебно-методических пособиях, выпускаемых фирмой "1С", поэтому не будем больше на этом вопросе останавливаться, а приведем лишь данные отчета "Оборотно-сальдовая ведомость (международный учет)" (рис. 4).

Оборотно-сальдовая ведомость (международный учет)

В соответствии с п. 10 МСФО (IAS) 1 комплект финансовой отчетности должен включать в себя:

1) отчет о финансовом положении;

2) отчет о совокупном доходе (В программе "1С: УПП 8" данные отчеты называются "Баланс по МСФО" и "Отчет о прибылях и убытках по МСФО");

3) отчет об изменениях в капитале;

4) отчет о движении денежных средств;

5) примечания, содержащие раскрытие основных положений учетной политики, а также информации, требуемой МСФО.

Программа "1С: УПП 8" предоставляет пользователю целый ряд отчетов, благодаря чему он может сформировать полный комплект финансовой отчетности. Фрагмент отчета "Баланс по МСФО" приведен на рис. 5.

Примечание. С алгоритмами заполнения регламентированных отчетов "Баланс по МСФО", "Отчет о прибылях и убытках", "Отчет об изменениях в капитале" и "Отчет о движении денежных средств" можно познакомиться: Берко И.А. Учет и отчетность по МСФО в 1С: Предприятии 8.0 в вопросах и ответах: Практ. пособие. М.: ООО "1С-Паблишинг"; Питер, 2005. 218 с.

Фрагмент отчета "Баланс по МСФО", сформированного в программе "1С: УПП 8"

Отчет "Баланс по МСФО", имеющийся в этой программе, представляет собой примерную форму баланса в соответствии со стандартами МСФО. Если потребуется, пользователь может к статьям баланса прикрепить примечания. Также в случае необходимости здесь можно отобразить дополнительные показатели и промежуточные итоги.

Анализируя показатели отчета о прибылях и убытках, отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств (в соответствии с программой "1С: УПП 8"), легко заметить, что при их составлении также соблюдены все обязательные требования к составлению финансовой отчетности, изложенные в МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств".

Подводя итог вышесказанному, подчеркнем: использование современных автоматизированных систем управления позволяет существенно уменьшить трудозатраты специалистов, занятых ведением учета в соответствии с российскими и международными стандартами, а также свести к минимуму ошибки, возникающие при ведении учета.

Декабрь 2013 г.

В последний день лета, 31 августа 2004 года, фирмой "1С" было выпущено новое типовое решение для платформы "1С:Предприятие 8.0" - конфигурация "Управление производственным предприятием" (ред. 1.0). Наш журнал начинает знакомить читателей с многочисленными новыми возможностями этого решения, и для начала мы хотели бы обратиться к актуальной в последнее время теме ведения учета и подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО. О том, как реализован учет по международным стандартам в этом решении, рассказывает И.А. Берко, аудитор, методист фирмы "1С". Эта статья будет интересна не только нынешним и потенциальным пользователям новой конфигурации, но и тем, кто хочет познакомиться с МСФО и выяснить их отличия от российской системы учета и отчетности.

Подсистема учета по международным стандартам

О стандартах МСФО...

Международные стандарты финансовой отчетности разработаны и поддерживаются специализированной организацией - Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО, в оригинале - International Accounting Standards Board, или IASB), г. Лондон. Официальный язык стандартов МСФО - английский, но КМСФО может публиковать также переводы стандартов на другие языки, качество которых проверено самим КМСФО (такого перевода на русский язык в настоящее время пока нет*, поэтому в дальнейшем в настоящей статье наряду с русским названием стандартов, отдельных терминов и т.п. в большинстве случаев приводятся оригинальные названия, чтобы при случае читатель не был введен в заблуждение возможной неточностью перевода).

Примечание:
* На момент подготовки материала такого перевода не было. По сообщению из КМСФО (г. Лондон) перевод уже появился и готовится к публикации в печатном виде. Пока с ним можно ознакомится в режиме online за дополнительную плату на сайте КМСФО(от ред.)

Как следует из названия, эти стандарты выдвигают единые международные требования к финансовой отчетности организаций, которая должна представляться внешним пользователям. Сразу стоит обратить внимание, что никаких требований к ведению финансового (бухгалтерского) учета, на основании данных которого собственно и готовится финансовая отчетность, не предъявляется. То есть, организация сама решает, как ей вести учет (нет стандартного плана счетов, инструкции по его применению, как, например, в российском учете, образцов учетных регистров, характерных для той или иной системы счетоводства и т.п.), но нужно выполнять все требования к отчетности. Это отчасти сближает учет и отчетность по МСФО с управленческим учетом - там тоже все правила разрабатываются самой организацией с учетом требований собственников и менеджеров.

Также хотелось бы заметить, что у нас обычно привыкли говорить о бухгалтерской отчетности, а в МСФО используется термин "финансовая отчетность". Чем же она отличается?

Главным образом - степенью раскрытия информации. В финансовой отчетности по МСФО она обычно выше, чем в российской бухгалтерской.

Во-первых, потому, что в состав финансовой отчетности входят не только основные отчеты, которые мы привыкли видеть (баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в капитале), но еще и примечания, другие отчеты и пояснительные материалы, которые являются неотъемлемой частью финансовой отчетности.В частности, всегда в самой отчетности раскрывается учетная политика (у нас обычно основные положения приказа об учетной политике пользователям вместе с отчетностью не предоставляются; правда, есть общее требование закона "О бухгалтерском учете" о включении в пояснительную записку существенной информации о методах оценки статей бухгалтерской отчетности, но формулировка все же менее конкретна, чем в МСФО, и это зачастую ведет к несоблюдению по существу этого требования).

Во-вторых, требования к раскрытию информации там более стандартизированы, а главное - направлены на обеспечение информацией внешних пользователей (инвесторов, кредиторов), которая была бы достаточной для принятия экономических решений.

В-третьих, отчетность по МСФО подвергается аудиту, и только после этого представляется пользователям (а если и бывают исключения, то на первой же странице специально подчеркивается, что данная отчетность является неаудированной).

Существенным отличием от российской системы является также реальность воплощения приоритета экономического содержания хозяйственных операций перед юридической формой. У нас принцип приоритета содержания перед формой также прописан в нормативных документах (например, в п. 10 Положения о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности организаций, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), но он не столь конкретен, как в МСФО, и поэтому не всегда применяется. Например, в МСФО 18 "Выручка" (IAS 18 "Revenue") одним из критериев признания выручки от реализации товаров является перевод существенных рисков и выгод от продавца к покупателю, потерю эффективного контроля за товаром и управления товаром, которое обычно ассоциируется с собственностью. У нас же выручка признается именно при передаче права собственности (а то, что при этом реальный контроль за товаром может продолжать осуществляться продавцом, уже никого не волнует; либо наоборот - если формально право собственности не наступило, например, из-за неоплаты товара покупателем, то выручка не отражается, хотя в экономическом плане продажа должна быть уже признана). Или другой пример - если реально предприятие понесло затраты, но еще нет документов поставщика, подтверждающих эти затраты (актов, счетов-фактур и т. п.), то в нашем учете они не отражаются. В учете по МСФО есть понятие "начисленные расходы" - то есть затраты отражаются в периоде их возникновения независимо от того, есть ли документы поставщика (а в следующем периоде сторнируются, чтобы не произошло неоправданного удвоения затрат).

Есть и другие отличия, которые носят более частный характер, и на некоторых из них мы остановимся далее при описании учета по соответствующим участкам.

Основа учета по МСФО - трансляция данных российского учета

Тем не менее, все же между российским бухгалтерским учетом и МСФО существует много общего (например, приобретенные активы признаются по стоимости, равной фактическим затратам на их приобретение и т. д.) - по оценкам отдельных специалистов, на самом деле сходств требований российского учета с МСФО даже больше, чем между тем же бухгалтерским учетом и нормами главы 25 НК РФ "Налог на прибыль". Поэтому целесообразно информацию вводить в систему один раз, а затем использовать ее для любых целей (и российского учета, и учета по МСФО), внося при необходимости уточнения.

В рассматриваемом решении фирмы "1С" реализовано ведение учета (и последующее формирование отчетности) по МСФО путем трансляции проводок российского учета. При этом используется механизм параллельного учета по отдельным участкам (например, основные средства, запасы), применяется ряд функций и документов, позволяющих учитывать хозяйственные операции в соответствии со спецификой МСФО, а также корректировать данные, полученные при трансляции с тем, чтобы учесть различия в принципах учета по российским правилам бухгалтерского учета и МСФО.

Для ведения учета и формирования отчетности по стандартам МСФО применяются следующие механизмы:

• Реализация отдельного плана счетов в соответствии с МСФО;
• Настройка "Таблицы соответствия счетов российского плана счетов счетам МСФО" с указанием субконто и правил переноса;
• Механизм переноса данных российского учета в учет по МСФО предусматривает формирование проводок МСФО на основании российских проводок за определенный период, указанный пользователем;
• Используется механизм параллельного учета по отдельным участкам (например, ОС, МПЗ);
• Настройка финансовых отчетов в соответствии с МСФО на основании проводок по плану счетов по МСФО (через конфигуратор);
• Для ведения учета и получения отчетности в валюте, отличной от российского рубля, в Системе предусмотрена возможность ведения и регулярного обновления Таблицы курсов валют, обеспечивающей корректный пересчет данных российского учета.

Рассмотрим эти механизмы более подробно - с точки зрения пользователя, который поставил целью сформировать отчетность в соответствии с МСФО.

С чего начать ведение учета по МСФО в программе?

Конечно, в первую очередь с ввода информации об учетной политике организации (или группы организаций - конфигурация "Управление производственным предприятием" предусматривает ведение многофирменного учета в одной информационной базе), включая настройку рабочего плана счетов и правил переноса данных из российского бухгалтерского учета в международный.

Критерии учетной политики

Для каждой организации, по которой планируется вести международный учет и готовить отчетность, нужно указать следующую информацию по основным вопросам учетной политики (в полном интерфейсе - меню "Сервис - Настройка учета - Учетная политика (международный учет)"):

1. О методе расчета данных вновь приобретенных компаний. Нужно выбрать одно из двух значений - либо "по методу покупки", либо "по методу объединения интересов". Сразу следует обратить внимание, что если вы собираетесь готовить отчетность за период, начинающийся с 31 марта 2004 года или позднее, в связи со вступлением в силу нового стандарта МСФО 3 "Объединение бизнеса" (IFRS 3 "Business Combinations"), заменяющего МСФО 22/IAS 22 с тем же названием (а заодно и интерпретации SIC-9, SIC-22, SIC-28) не остается альтернативы учету по методу покупки, то есть фактически этот вопрос уже перестает быть элементом учетной политики.

2. О методе учета инвестиционной собственности. В соответствии с пунктом 30 МСФО 40 "Инвестиционная собственность" (IAS 40 "Investment Property"), имеется выбор одной из двух возможностей учета:

• по справедливой стоимости (fair value model);
• по первоначальной стоимости (cost model).

3. О методе амортизации нематериальных активов. В соответствии с пунктом 98 МСФО 38 "Нематериальные активы" (IAS 38 "Intangible Assets"), амортизация нематериальных активов может начисляться линейным методом (straight-line method), методом уменьшаемого остатка (diminishing balance method) или пропорционально объему продукции (unit of production method).

4. О методе определения процента выполнения договоров строительного подряда. В соответствии с пунктом 30 МСФО 11 "Договоры подряда на строительство" (IAS 11 "Construction Contracts"), возможен выбор одного из трех методов:

• по доле (проценту) физического объема выполненных работ (completion of а physical proportion);
• по данным технического надзора (surveys of work performed);
• по доле фактических затрат в общей сумме предполагаемых затрат по контракту.

5. О способе оценки материально-производственных запасов. Согласно МСФО 2 "Запасы" (IAS 2 "Inventories"), возможно применение методов ФИФО, ЛИФО или по средней стоимости. С 1 января 2005 года (даты вступления в силу новой редакции МСФО 2) применение метода ЛИФО не предусмотрено (запрещено).

6. О методе оценки основных средств. В соответствии с пунктом 29 МСФО 16 "Основные средства" (IAS 16 "Property, Plant and Equipment"), у организации есть выбор между оценкой:

• по первоначальной стоимости (cost model);
• по справедливой стоимости (revaluation model).

7. О методе отражения в учете переоценки основных средств (если объекты оцениваются по справедливой стоимости). В соответствии с пунктом 35 МСФО 16, при переоценке может пропорционально пересчитываться ранее накопленная амортизация (как обычно делали при отражении переоценки в российском бухгалтерском учете) либо амортизация списывается в уменьшение стоимости, и только после этого остаточная стоимость переоценивается.

Сразу стоит отметить, что некоторые элементы учетной политики напрямую влияют на поведение программы при отражении соответствующих операций (например, способ оценки МПЗ), а некоторые (например, метод расчета данных вновь приобретенных компаний) пока служат лишь для полноты заполнения примечания к финансовой отчетности, раскрывающего основные положения учетной политики (пример такого примечания приведен на рис. 1).

Рис. 1. Раскрытие информации об учетной политике в финансовой отчетности по МСФО

К числу важнейших настроек учетной политики, которую необходимо сделать в самом начале работы с программой, относится выбор валюты международного учета (функциональной валюты). Этот выбор осуществляется отдельно (меню "Сервис - Настройка учета - Настройка параметров учета", закладка "Валюты"). После того, как в систему будет введен хотя бы один документ по международному учету, изменять валюту учета уже нельзя.

Если вы в дальнейшем собираетесь готовить консолидированную финансовую отчетность группы либо просто представлять индивидуальную отчетность, данные которой будут использованы при консолидации, важно также заполнить два специальных регистра сведений: "Собственные контрагенты" (устанавливает связь между двумя справочниками - справочником "Организации", где хранится список организаций, входящих в группу, и справочником "Контрагенты") и "Контрагенты, связанные с организациями" (в этом регистре указывается структура группы - какой контрагент, например, является дочерней компаний и т. д.).

Возможности настройки рабочего плана счетов

Типовая конфигурация поставляется фирмой "1С" с предварительно настроенным планом счетов для ведения учета по МСФО. Эта настройка позволяет вести учет и получать отчетность в соответствии с МСФО. Тем не менее, вполне вероятна ситуация, когда план счетов будет желательно адаптировать с учетом специфики деятельности конкретного предприятия. Непосредственные изменения в план счетов вносятся легко, но есть опасность, что после их внесения какие-либо документы или отчеты будут работать неправильно или не работать вовсе. Так что же, не вносить изменения?

На самом деле система наделена определенной гибкостью. А именно, без опасения "за последствия" (то есть без необходимости вносить изменения в программные модули конфигурации) можно вносить следующие изменения в типовой план счетов:

• изменять коды счетов;
• изменять наименования счетов;
• добавлять дополнительную аналитику;
• добавлять новые субсчета самого нижнего уровня к уже существующим счетам.

При этом, разумеется, следует учитывать необходимость трансляции данных из российского учета - то есть, если в международном учете добавляется какая-то дополнительная аналитика, а в российском учете нет соответствующей информации, чтобы вести учет в нужном разрезе, то трансляция учетных данных в соответствующем разрезе невозможна, то есть новая аналитика в соответствующих проводках будет проигнорирована. А так как предполагается, что трансляцией будет формироваться большая часть проводок, то целесообразность добавления аналитики только в международный учет ставится под сомнение.

Не следует удалять из плана счетов предопределенные (то есть имеющиеся в стандартной поставке) счета - это может привести к сбоям программы. Неиспользуемые счета можно пометить, установив специальный флаг, тогда эти счета не будут отображаться в списке счетов.

Правила трансляции проводок

Правила трансляции проводок задаются, начиная с определенной даты, поскольку учетная политика, включая рабочий план счетов, может изменяться с течением времени. Они включают в себя уже упомянутую выше Таблицу соответствия счетов российского плана счетов счетам МСФО (технически представляет собой регистр сведений "Соответствие счетов БУ и МСФО") и список корреспонденций счетов российского учета, которые не подлежат трансляции, независимо от настройки Таблицы соответствия (регистр сведений "Исключение проводок").

Настройка правил осуществляется пользователем прямо в режиме "1С:Предприятия" (разумеется, если у этого пользователя имеются соответствующие права).

Соответствие счетов российского и международного учета настраивается отдельно для операций, отражаемых по дебету и по кредиту счетов. Так, обычно стоит переносить записи по дебету счета учета товаров, но не стоит переносить записи по кредиту этого счета, так как они формируются непосредственно внутри самой системы международного учета, исходя из имеющихся в этой системе данных (подробности см. ниже). Тогда правило соответствия для записей с кредита счета 41 "Товары" (любых субсчетов) просто не задается.

Предусмотрено три критерия настройки соответствия счетов:

• только по счету (когда определенному счету российского учета ставится в соответствие счет международного учета, независимо от аналитики) - наиболее общая настройка; если аналитика на счетах, указанных как соответствующие, совместима (например, и в российском, и в международном учете - Номенклатура), то она будет перенесена, несовместимая аналитика будет потеряна при переносе;
• по счету и конкретному значению аналитики (субконто); такая настройка полезна, если в международном учете какие-то конкретные объекты учитываются на отдельных субсчетах, а в российском учете такое выделение субсчетов не предусмотрено, или нужно изменить (дополнить, и т. д.) аналитику при переносе сведений по этим объектам учета;
• по счету и значению реквизита аналитики (субконто). Такая настройка аналогична предыдущей, но относится уже не к конкретному объекту учета, а к группе объектов, объединенных общим признаком (например, группа основных средств "Здания").

В рабочей базе, которая может быть создана после установки программы, нет настроенных ("готовых") правил трансляции проводок - они поставляются только в демонстрационной базе. Если пользователь не видит необходимости настраивать все правила "с нуля", можно воспользоваться сервисной возможностью экспорта/импорта правил переноса проводок (сначала экспортировать правила из демо-базы в специальный xml-файл, а затем импортировать их в рабочую базу). То же самое можно сделать, если, например, в рамках холдинга планируется вести учет по единой учетной политике в нескольких информационных базах - материнская компания при разработке учетной политики может выполнить настройку правил переноса проводок, а потом просто переслать файл всем дочерним структурам.

Ввод начальных остатков

Эту проблему в большинстве случаев наиболее целесообразно решать в комплексе с российским бухгалтерским и налоговым учетом, так как эти виды учета тесно связаны между собой ввиду наличия механизмов трансляции данных.

То есть, сначала вводятся данные в российский бухгалтерский (и одновременно налоговый) учет (в том числе путем ввода отдельных документов поступления "задним числом"), а затем производится перенос этих данных в систему международного учета. Разумеется, правила переноса проводок должны в этом случае быть настроены с учетом периода, за который производится перенос, и учитывать вспомогательный счет с кодом 000, используемый для ввода начальных остатков.

В случае, если функциональная валюта (валюта ведения международного учета) отличается от валюты российского учета, то для ввода начальных остатков по историческим курсам целесообразно в российском учете данные по соответствующим объектам учета вносить не датой, непосредственно предшествующей началу ведения учета в системе (как это делается обычно при вводе начальных остатков), а реальными датами, на которые должен быть определен курс (например, если материал, остаток которого числится на дату начала ведения учета, приобретался 18.02.2004, то именно этой датой целесообразно сделать запись по вводу остатка - тогда при трансляции в международный учет валютный курс будет определен на нужную дату).

Также следует отметить, что в настоящее время в типовой конфигурации не реализовывались положения МСФО 29 "Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции" (IAS 29 "Financial Reporting in Hyperinflationary Economies"), так как в нынешних условиях в России гиперинфляция отсутствует. Однако про этот стандарт не стоит забывать, если вводятся остатки по активам, которые были приобретены до 1 января 2003 года (даты, с которой большинством специалистов признано отсутствие гиперинфляции в нашей стране) - при необходимости в международный учет следует вносить корректировки с учетом МСФО 29.

Текущая работа по ведению международного учета

Трансляция данных из российского бухгалтерского учета

К трансляции данных следует приступать, если данные российского бухгалтерского учета уже введены в программу и проверены.

Процедура трансляции (переноса) данных состоит из трех этапов:

• Перенос проводок;
• Перенос данных партионного учета запасов;
• Перенос данных регистров затрат на производство.

Все эти данные переносятся за какой-либо определенный период (обычно - за месяц) с помощью специально предназначенных для этого документов. Работа с такими документами проста: указывается организация и период переноса данных, затем по нажатию кнопки осуществляется сам перенос.

В документе "Перенос проводок (международный)" для контроля за результатами переноса предназначен специальный отчет о неперенесенных проводках и причинах отсутствия трансляции, который можно сформировать в результате переноса (рис. 2)

Рис. 2. Отчет о проводках, которые не были перенесены в международный учет

После переноса данных следует приступить к их корректировкам, в том числе ведению учета по тем участкам, где количество различий в общем случае достаточно велико - учет амортизируемого имущества и учет запасов.

Учет основных средств и нематериальных активов

Данные об основных средствах и нематериальных активах в международном учете могут отличаться от данных российского учета по целому ряду причин:

• Объект, относящийся к ОС/НМА в российском учете, может не являться таковым в соответствии с МСФО, и наоборот - объект, относящийся к НМА в соответствии с МСФО, может не являться НМА по российскому учету (пример последнего случая - покупка программы "1С:Предприятие" для управления и учета);
• В МСФО допускается изменение срока полезного использования объектов ОС или НМА не только при модернизации (реконструкции и т. п.), но и при изменении условий его эксплуатации;
• В МСФО допускается изменение применяемого метода начисления амортизации ОС в течение срока эксплуатации (при изменении условий эксплуатации);
• В МСФО обязательна проверка на обесценение активов, включая ОС и НМА;

Поэтому учет амортизируемого имущества ведется отдельно от российского учета. Правда, проводки по поступлению (модернизации), выбытию объектов ОС и НМА рекомендуется все же переносить - чтобы не забыть о соответствующих фактах, имевших место. Далее следует использовать специальные документы по учету ОС и НМА, отражающие в международном учете следующие операции:

• Поступление;
• Начисление амортизации;
• Изменение условий эксплуатации;
• Выбытие.

Документы предназначены для внесения необходимых сведений об объектах в специальные регистры и, при необходимости, для корректировки имеющихся проводок (только при начислении амортизации отражаются новые проводки).

Учет товаров и материалов

Из особенностей учета запасов в рассматриваемом типовом решении можно прежде всего отметить наличие специальных регистров, которые, с одной стороны, обеспечивают ведение партионного учета (необходимого при применении методов ФИФО или ЛИФО), а с другой стороны, в них хранятся дополнительные аналитические данные о запасах, в частности, ведется учет по характеристикам и сериям, а также по заказам, в связи с выполнением которых они приобретены.

По результатам переноса данных из российского учета в этих регистрах должны быть записи по приходу товаров и материалов.

Списание ценностей отражается одноименным документом ("Списание МПЗ (международный)"), который использует данные об операциях по списанию, отраженных в российском бухгалтерском учете (наименовании, количестве, характеристиках и сериях номенклатуры, направлениях списания - счете учета затрат и аналитике по нему), и Таблицу соответствия счетов бухгалтерского учета и международного учета. Сумма, подлежащая списанию, определяется исходя из данных регистров учета запасов по МСФО.

Расчет стоимости продукции и полуфабрикатов собственного изготовления осуществляется отдельно - см. ниже ("Расчет себестоимости").

Регламентные операции международного учета

Начисление амортизации

Производится ежемесячно с помощью специальных документов ("Амортизация основных средств (международный)" и "Амортизация НМА (международный)"). Использование их очень простое - после указания организации по кнопке "Заполнить" в табличной части появляется список объектов основных средств (либо нематериальных активов), по которым должно производиться начисление амортизации согласно данным регистра сведений об основных средствах (или нематериальных активах). Справочно также выводится информация о методе начисления амортизации по каждому объекту. Если где-то используется метод "пропорционально объему продукции", то нужно указать фактический объем продукции, выпущенной за отчетный месяц с использованием конкретного объекта ОС (НМА). После этого следует провести документ - будут сформированы не только проводки по счетам международного учета, но и записи в регистрах сведений об объектах основных средств (нематериальных активов), а также при необходимости - в регистры учета затрат на производство.

Начисление расходов

Начисленными расходами являются обязательства оплатить товары или услуги, которые были получены, но счета по которым не были выставлены или согласованы с поставщиком и оплата которых не была произведена в отчетном периоде (п. 11 МСФО 37 "Резервы, условные обязательства и условные активы"/IAS 37 "Provisions, Contingent Liabilities and Contingent Assets"). Примерами начисленных расходов могут быть:

• расходы на аренду;
• расходы на оплату услуг связи или электроэнергии (обычно предприятие несет свои затраты по данным статьям ежемесячно, а счета с точными суммами расходов предприятие может получать в следующем месяце или даже позже и т. д.);
• расходы, возникающие в ходе длительных проектов (например, внедрение на предприятии информационной системы). Счета за выполненные работы выставляются подрядчиком только по факту подписания акта приемки-сдачи работ, в то время как реально услуги предоставляются предприятию каждый месяц. Затраты, связанные с этими услугами, отражаются предприятием как начисленные расходы.

Специальный документ "Начисление расходов (международный)" позволяет отразить в учете как непосредственно начисление расходов, так и их автоматическое сторнирование (последнее проводится датой, указываемой в самом документе). При этом все операции отражаются не только на счетах международного учета, но и при необходимости в регистрах учета затрат на производство.

Начисление резервов

Специальный документ "Начисление резервов (международный)" позволяет отразить в учете начисление резервов различных видов (за исключением резервов на обесценение, которые отражаются документом "Обесценение активов (международный)"). Счет учета резерва указывается не в документе, а в реквизите соответствующего элемента справочника "Фин. Резервы" - об этом нужно не забыть при заполнении справочника.

Обесценение активов

Согласно МСФО 36 "Обесценение активов" (IAS 36 "Impairment of Assets"), а также отдельным положениям других стандартов МСФО, следующим из принципа осмотрительности в бухгалтерском учете, организации следует периодически проверять, соответствует ли оценка ее активов возмещаемой стоимости (то есть той сумме, которую можно получить в виде дохода либо при реализации актива, либо при его использовании в текущей деятельности). И если эта оценка окажется выше, то нужно отразить убытки от снижения стоимости активов (обесценения). Исключение составляет случай, когда объект до этого переоценивался в сторону увеличения стоимости: тогда сначала списывается резерв переоценки, и только после этого (если снижение стоимости превышает имевшийся резерв переоценки) признается убыток от обесценения.

В дальнейшем, при изменении экономических условий, может понадобиться реверсировать ранее признанный убыток от обесценения активов. А для этого необходимо знать его сумму. Поэтому такие убытки учитываются отдельно - либо на отдельных субсчетах, либо в регистрах сведений об объектах учета (последнее - для объектов амортизируемого имущества).

Документ "Обесценение активов (международный)" предназначен для отражения в учете операций обесценения (включая реверсирование обесценения). В шапке документа выбирается вид актива (например, основные средства, запасы и т. д.), и затем в табличной части указываются активы, счет учета снижения стоимости активов и их новая стоимость, равная величине возможного возмещения (не превышающая первоначальной стоимости, если речь идет о реверсировании обесценения). При проведении формируются проводки по международному учету и необходимые сведения в дополнительные регистры (например, регистр партионного учета - для запасов).

Переоценка активов

Отражается в учете одноименным документом. Принцип работы с ним - тот же, что и с документом обесценения активов: указывается вид активов, конкретные активы и их новая стоимость после переоценки, после чего документ проводится.

Расчет себестоимости

Расчет себестоимости продукции (полуфабрикатов собственного изготовления, работ, услуг) выполняется, исходя из данных регистров учета затрат на производство в международном учете, при помощи документа "Расчет себестоимости выпуска" с установленной опцией международного учета.

В документе по кнопке "Заполнить" может быть автоматически выстроен стандартный порядок расчета себестоимости, но при необходимости его можно изменить (рис. 3).

Рис. 3. Документ "Расчет себестоимости выпуска". В табличной части определяется алгоритм (порядок) расчета

Перед проведением расчета следует позаботиться о том, чтобы данные регистров соответствовали данным на счетах учета производственных затрат (чтобы потом не удивляться получившимся результатам на счетах), для чего удобно пользоваться отчетом "Ведомость по затратам (МСФО)", которая как раз отражает состояние регистров. Кроме того, должны быть выполнены все настройки, касающиеся производства.

Если есть опасения по поводу необычно большой доли накладных (общепроизводственных) расходов, приходящихся на единицу продукции, то можно заполнить документ "Изменение обычной величины накладных расходов (международный)", в который следует внести данные о нормальной величине таких расходов. Тогда в стоимость продукции (работ, услуг) будут включены только расходы в пределах обозначенных сумм, все остальное будет признано расходами текущего периода.

Переоценка монетарных валютных статей

В соответствии с пунктом 23 МСФО 21 "Влияние изменений валютных курсов" (IAS 21 "The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates") балансовые статьи, выраженные в иностранной валюте, в зависимости от их типа пересчитываются в валюту отчетности по следующим правилам:

• монетарные статьи (включая денежные средства, краткосрочную дебиторскую и кредиторскую задолженность) должны отражаться по курсу на конец периода;
• немонетарные статьи, оцененные по исторической стоимости, должны отражаться по курсу на дату операции;
• немонетарные статьи, оцененные по справедливой стоимости, должны отражаться по курсу на дату установления их справедливой стоимости.

Как раз для выполнения первого из перечисленных правил в программе предназначен документ "Переоценка валютный статей (международный)". Во многом он аналогичен переоценке валютных счетов в российском учете - курсовые разницы в основном относятся на счет прочих доходов и расходов по счетам, где предусмотрено ведение учета в иностранной валюте (а иностранной согласно тому же МСФО 21 считается валюта, отличная от функциональной валюты). Однако, могут быть и исключения из общего порядка для отдельных счетов (например, отнесение курсовых разниц на счета капитала, либо вообще отнесение счета к немонетарным статьям балан-са) - эти исключения должны быть внесены в регистр сведений "Счета с особым порядком переоценки (международный учет)" до проведения документа "Переоценка валютный статей (международный)", тогда они будут учтены программой.

Определение финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности за каждый месяц фиксируются по следующей методике: делается запись по кредиту счета "Прибыль/убыток до налогообложения" в корреспонденции со специальным счетом "Суммарные доходы и расходы".

Финансовые результаты года фиксируются специальным документом "Закрытие счетов года (международный)" - он производит закрытие всех счетов учета доходов и расходов и определение чистой прибыли (непокрытого убытка).

Подготовка финансовой отчетности

Общие принципы

В программе предусмотрены все основные формы финансовой отчетности (баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в капитале), а также отчет "Учетная политика" (о котором уже говорилось выше) и стандартные примечания (раскрытие информации).

Все формы содержат стандартные таблицы с наиболее универсальным набором показателей и имеют встроенные алгоритмы автоматического заполнения этих таблиц, настроенные на стандартный план счетов международного учета (впрочем, показатели можно также заполнять вручную или корректировать уже имеющиеся значения). Неиспользуемые показатели "отсеиваются" при печати форм, то есть о их присутствии в диалогах не стоит беспокоиться.

Все отчетные формы сохраняются в виде документов, и в дальнейшем их можно просмотреть и при необходимости скорректировать (рис. 4).

Рис. 4. Пример отчетной формы по МСФО. Елси указан номер примечания - его можно тут же просмотреть и даже отредактировать (по двойному щелчку мыши по ячейке с номером примечания)

Возможно заполнение как годовой, так и промежуточной отчетности (на рис. 4 представлен как раз промежуточный баланс).

Отчет о прибылях и убытках можно формировать одним из двух методов, предусмотренных МСФО 1 "Представление финансовой отчетности" (IAS 1 "Presentation of Financial Statements"):

• по характеру затрат;
• по функциям затрат.

Отчет о движении денежных средств можно формировать как прямым, так и непрямым методом.

Примечания и их "привязка" к основным отчетным формам

В программе можно готовить и сохранять примечания к основным отчетным формам (пока, правда, далеко не все, но число стандартных примечаний, которые можно готовить с помощью типового решения, будет увеличено с выпуском обновлений программы). Программа при этом помогает заполнить таблицы с раскрытием отчетных показателей (рис. 5). После того, как примечание подготовлено (пусть даже и не полностью), его можно "привязать" к соответствующему показателю отчетной формы, дважды щелкнув мышью по ячейке в колонке для примечаний напротив соответствующего показателя, после чего номер такого примечания будет отображен в этой ячейке (см. рис.4 - показатель "Инвестиции в дочерние компании"). В дальнейшем к просмотру и редактированию примечания можно вернуться прямо из диалога основной формы отчета.

Рис. 5. Примечание по дочерним компаниям

Консолидация финансовой отчетности по МСФО

Методика консолидации финансовой отчетности по МСФО главным образом регулируется МСФО 27 "Консолидированная и индивидуальная финансовая отчетность" (IAS 27 "Consolidated and Separate Financial Statements" - название дано с учетом последних изменений этого стандарта, вступающих в силу с 2005 года; ранее он назывался "Consolidated Financial Statements and Accounting for Investments in Subsidiaries" - "Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании"; соответственно, изменения затронули и содержательную часть стандарта, но их анализ не входит в рамки настоящей статьи).

При этом предполагается, что в рамках группы используется единая учетная политика для целей международного учета.

Предусмотрены следующие основные концепции (методы) консолидации:

• полная консолидация (Entity Concept) - применяется по отношению к показателям дочерних компаний; суть метода - в представлении показателей деятельности группы компаний (каждая из которых является самостоятельным юридическим лицом) таким образом, как будто это единая компания;
• консолидация с помощью метода оценки прямого участия в капитале (Equity Method - также часто переводят на русский язык как "метод долевого участия") - обычно применяется по отношению к зависимым компаниям;
• метод пропорциональной консолидации (Proportionate consolidation) - обычно применяется к совместно контролируемым компаниям (совместной деятельности).

Наибольшую сложность представляет метод полной консолидации. Фактически он состоит из двух основных этапов: сложения всех соответствующих показателей индивидуальной отчетности каждой из консолидируемых компаний (это просто), исключения (элиминирования) внутригрупповых операций и определении доли меньшинства (это уже сложнее, особенно при сложной структуре группы, и само по себе может служить темой отдельной статьи).

Поскольку в существующей литературе сравнительно редко приводятся достаточно полные и подробные описания процесса полной консолидации (обычно описывается пример формирования консолидированного баланса и отчета о прибылях и убытках, но не приводится отчет об изменениях в капитале и отчет о движении денежных средств), можно попытаться сформулировать наиболее общий принцип такой консолидации: все операции, не связанные с "внешним миром", должны исключаться.

То есть, исключаются:

• взаимные инвестиции внутри группы и соответствующая часть уставного капитала (ведь от того факта, что материнская компания вложила средства в дочернюю, группа богаче не стала);
• взаимные долги предприятий группы (тот же самый принцип: группа "в целом" от этого больше должна не стала, и ей тоже никто из "внешних" лиц не должен);
• выручка от реализации внутри группы и себестоимость реализованных внутри группы товаров (работ, услуг);
• прочие доходы и расходы от внутригрупповых операций;
• нереализованная прибыль в активах (простой пример: если одна организация группы купила у другой товар за 100 руб., и он не реализован - числится на складе в сумме 100 руб., а реально этот товар когда-то был куплен на внешнем рынке за 80 руб., то прибыль в размере 20 руб., которую отразила в своей индивидуальной отчетности организация-продавец, для группы на самом деле не имеет места и должна быть исключена при консолидации, а стоимость товара должна остаться 80 руб. - с точки зрения группы как единого целого, это - некий аналог внутреннего перемещения, правда, влекущий за собой увеличение активов и/или обязательств по НДС);
• поступления и выплаты денежных средств внутри группы (так как эти суммы не должны создавать ложное впечатление об активной деятельности).

Метод участия в капитале фактически изменяет величину инвестиций в зависимую компанию и нераспределенную прибыль на величину прибыли, которая причитается головной компании за период (и которая фактически реинвестирована в деятельность зависимой компании в случае наличия прибыли - либо потеряна вследствие убытка).

При пропорциональной консолидации только доли активов и обязательств, а также доходов и расходов совместного предприятия, относящиеся к учредителю, отражаются в консолидированной отчетности учредителя. Таким образом, доля других участников (инвесторов) в чистых активах не показывается.

Все эти методы реализованы в типовом решении фирмы "1С". Даже есть возможность выбора: либо формировать сразу консолидированную отчетность по данным учета (если все данные есть в информационной базе), либо консолидировать показатели индивидуальной отчетности организаций, входящих в группу.

Консолидация по данным учета

Такая консолидация состоит из двух этапов:

• формирование элиминирующих записей по внутригрупповым операциям. Такие записи (проводки) вносятся без указания конкретной организации - тогда они никак не повлияют на индивидуальную отчетность, но будут учтены при заполнении форм консолидированной отчетности;
• заполнение форм отчетности.

Для удобства пользователя процедура консолидации представлена в виде мастера (помощника), который последовательно "ведет" процесс.

Первоначально выбирается состав группы (по кнопке "Заполнить" появляется список организаций, но можно, например, какие-то организации исключить), указывается прибыль от внутригрупповых операций в активах (см. рис. 6), затем формируются элиминирующие записи.

Рис. 6. Мастер консолидации по данным информационной базы

Важная деталь состоит в том, что для автоматического распознавания операций внутри группы все они должны отражаться в учете с обязательным использованием счетов расчетов с контрагентами (а уж какие из контрагентов "свои" - система использует данные из соответствующих регистров сведений).

То есть не должно быть записей по внутригрупповым операциям типа "дебет счета расходов и кредит счета денежных средств" - тогда не ясно, осуществлялся платеж в "свою" организацию или в "чужую", и такая запись в любом случае не будет автоматически элиминирована при консолидации (хотя вручную, конечно, необходимую проводку по "пустой" организации ввести можно всегда, и она будет учтена при формировании показателей консолидированной отчетности).

Консолидация индивидуальной отчетности

При таком способе консолидации используются только данные индивидуальной отчетности, включая специальное примечание по внутригрупповым операциям (формат его жестко связан с алгоритмом распознавания таких операций, поэтому изменять это примечание в программе не рекомендуется). Этот подход применим и в том случае, если по отдельным компаниям группы учет ведется в других информационных базах (или даже вообще в других системах учета) - см. схему на рис. 7.

Рис. 7. Учет может осуществляться в одних местах, а консолидация отчетности - в другом.

Для удобства пользователя, как и при предыдущем способе, процедура организована в виде мастера. При открытии первой страницы автоматически осуществляется поиск форм индивидуальной отчетности каждой организации, входящей в группу согласно данным регистров сведений, и результаты поиска появляются на экране (прямо из этой формы можно предварительно просмотреть каждую из найденных отчетных форм).

После выбора организаций, отчетность которых подлежит консолидации, и способа консолидации, а также указания размера нереализованной прибыли в активах, по кнопке "Далее" осуществляется формирование консолидированной отчетности.