6 ндфл с больничными и отпускными. Что – показывать, а что – нет

По окончании каждого квартала, до истечения следующего за ним месяца, работодатели, являющиеся налоговыми агентами, сдают Расчет по форме 6-НДФЛ . Этот расчет содержит обобщенные показатели по начисленным доходам, суммам исчисленного и удержанного подоходного налога, а также показатели отчетного квартала в разбивке по датам.

Любые доходы, выплаченные физлицу и облагаемые подоходным налогом, отражаются в 6-НДФЛ, больничный – не исключение. Как отразить в Расчете 6-НДФЛ выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, какие виды пособий включать в Расчет не нужно и как заполнить форму 6-НДФЛ - обо всем этом в нашей статье.

Отражение больничных в 6-НДФЛ

Все ли выплаты по больничным листам нужно отражать в Расчете 6-НДФЛ? Очевидно, что включать в отчет нужно только те из них, которые облагаются подоходным налогом. В противном случае, не будут соблюдены контрольные соотношения по строке 040, и сумма НДФЛ не будет рассчитана правильно.

От подоходного налога освобожден лишь один вид выплат по временной нетрудоспособности, который не отражается в 6-НДФЛ – пособие по беременности и родам (п.1 ст. 217 НК РФ). Остальные виды пособий, включая больничный по уходу за ребенком , в Расчете 6-НДФЛ показывать нужно.

Пособия по болезни не являются оплатой труда - это социальная гарантия , предоставляемая работникам по закону, не связанная с исполнением трудовых обязанностей. Пособие начисляется на основании листка нетрудоспособности, который должен предоставить работник. После получения листка, работодателю на начисление больничного отводится 10 календарных дней, затем он должен выплатить пособие в ближайший день выплаты зарплаты.

День оплаты больничного листа работнику или перечисления пособия на его банковский счет, будет считаться датой получения дохода согласно пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ. В тот же день подоходный налог с больничного должен быть удержан налоговым агентом (п.4 ст. 226 НК РФ).

Для НДФЛ, удержанного с больничных, действует особый срок, в течение которого работодатель должен перечислить налог в бюджет: не позднее чем в последний день месяца, когда выплачено больничное пособие работнику (п.6 ст. 226 НК РФ). Если последнее число месяца совпадает с выходным или праздником, то срок уплаты переходит на следующий за ним рабочий день.

Рассмотрим, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ:

• В первый Раздел доход в виде больничных пособий включается вместе с остальными доходами. Аналогично отражается начисленный и удержанный НДФЛ.
• Во втором Разделе оплата больничных листов и НДФЛ по ним, показывается отдельно от доходов с другими сроками перечисления налога (п. 4.2 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450).

Больничные в 6-НДФЛ. Пример заполнения

При оплате больничных возможны разные ситуации, поэтому мы приведем несколько примеров заполнения Расчета. За основу возьмем следующие условные данные:

В ООО «Остров» за 9 месяцев 2016 года выплатили 1 000 000 рублей зарплаты сотрудникам, с нее начислен и удержан НДФЛ в сумме 130 000 рублей. В 3 квартале работникам выплачена зарплата за июнь, июль и август, по 100 000 рублей в каждом месяце квартала. Кроме этого, одному работнику было начислено пособие по временной нетрудоспособности. Рассмотрим некоторые варианты, как отразить больничный в 6-НДФЛ.

Пример 1

Сотрудник предоставил больничный лист 2 сентября, а пособие было ему выплачено вместе с зарплатой за август - 5 сентября. Сумма пособия – 10 000 рублей, НДФЛ – 1 300 рублей.

Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев:

В Раздел 1 формы 6-НДФЛ больничный включим совокупно с зарплатой за 9 месяцев.

Строка 020 – общая сумма дохода 1 010 000 рублей (1 000 000 + 10000),

строка 040 - начисленный налог 131 300 рублей (130 000 + 1300),

строка 070 - удержанный налог 131 300 (130 000 + 1300).

В Разделе 2 больничный нужно отразить отдельным блоком, поскольку срок уплаты НДФЛ с зарплаты – на следующий день после выплаты дохода, а с больничных – последний день того месяца, когда было выплачено пособие. В 6-НДФЛ больничный лист отразим следующим образом:

Строка 100 – день выплаты больничного 05.09.2016,

Строка 110 – удержан НДФЛ 05.09.16,

Строка 120 – срок уплаты НДФЛ с больничных 30.09.16,

Строка 130 - сумма пособия 10000 рублей,

Строка 140 – сумма налога 1300 рублей.

Пример 2

Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ с примером больничного и отпуска. Оставим без изменений предыдущие данные, но допустим, что помимо больничного, в сентябре были также оплачены отпускные работнику. Дата выплаты отпускных - 15 сентября, сумма - 15 000 рублей, удержан НДФЛ - 1950 рублей.

В Раздел 1 суммы зарплаты, больничного и отпускных включаем совокупно:

Строка 020 – общая сумма дохода 1 025 000 рублей (1 000 000 + 10000 + 15000),

строка 040 - начисленный налог 133 250 рублей (130 000 + 1300 + 1950),

строка 070 - удержанный налог 133 250 (130 000 + 1300 +1950).

Заполняем Раздел 2. Срок для перечисления НДФЛ с отпускных и с больничных совпадает – это последний день месяца выплаты, но даты получения дохода у них разные. Поэтому зарплату и больничный отражаем точно так же, как в примере 1, а отпускные в 6-НДФЛ вносим отдельным блоком:

Строка 100 –выплачены отпускные 15.09.2016,

Строка 110 – удержан НДФЛ 15.09.16,

Строка 120 – срок уплаты НДФЛ 30.09.16,

Строка 130 - сумма отпускных 15000 рублей,

Строка 140 – сумма налога 1950 рублей.

Пример 3

Рассмотрим еще одну ситуацию: сотрудник сдал больничный лист 29 сентября 2016 года. Пособие ему начислили и выплатили 5 октября вместе с зарплатой за сентябрь. Как показать больничный в форме 6-НДФЛ в этом случае?

В Расчет за 9 месяцев этот больничный уже не войдет, его нужно будет включить в 6-НДФЛ за 2016 год. При этом по строке 100 укажем дату выплаты больничного – 05.10.16, по строке 110 – день, когда был удержан налог – 05.10.16, а по строке 120 – срок перечисления НДФЛ – 31.10.16.

В соответствии со статьями 37 (пункт 5) Конституции Российской Федерации и 122 Трудового кодекса каждый трудящийся имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. И если с юридической точки зрения принципиальных сложностей с оформлением запланированного отдыха не возникает (составляется и утверждается график, после чего работодатель оформляет , а последний подтверждает ознакомление с ним), то для бухгалтера отражение периода «простоя» в универсальной форме 6-НДФЛ - настоящая проблема.

Причин тому несколько: это и громоздкость заполняемой таблицы, и особенности переноса даты перечисления налога, и, разумеется, большой штат сотрудников, данные о которых следует не пропустить. Ниже будет приведено несколько примеров заполнения декларации 6-НДФЛ. Их достаточно, чтобы отразить отпускные в самых распространённых случаях; могут они быть использованы и для решения более сложных вопросов - с непременной корректировкой под текущие условия.

Особенности заполнения декларации 6-НДФЛ

Декларация, или отчёт по форме 6-НДФЛ, - это сводная таблица, в которой приводятся данные о доходах работников предприятия, включая отпускные и выплаты по больничным, в обособленном (для каждого работника в отдельности) или общем (суммарном) виде. Бланк 6-НДФЛ унифицирован, не подлежит изменениям и в настоящее время, согласно общей практике, заполняется в электронном виде.

Важно : хотя на законодательном уровне не существует запрета на оформление отчёта от руки (налоговая инспекция должна принять и обработать его), целесообразнее, чтобы привести отпускные или , вносить данные в бланк на компьютере. Это ускорит обработку и позволит бухгалтеру исправлять неверно внесённые данные «на лету», не перепечатывая форму каждый раз.

Декларация по форме 6-НДФЛ направляется в Федеральную налоговую службу четыре раза в год в последний день каждого квартала:

• первого - 31 марта;
• второго - 30 июня;
• третьего - 30 сентября;
• четвёртого - 31 декабря.

Важно : если указанные даты выпадают на выходные или праздничные дни (а с 31 декабря так бывает всегда), крайней датой подачи отчёта 6-НДФЛ становится первый рабочий день после окончания квартала. К примеру, если дата 30 июня пришлась на субботу, направить декларацию в ФНС следует не позднее 2 июля, то есть следующего понедельника. Для четвёртого квартала крайний срок подачи 6-НДФЛ - первый день после окончания новогодних каникул.

Декларация 6-НДФЛ состоит из двух страниц и трёх основных разделов:

1. На первой странице приводятся данные организации: полное наименование, идентификационный номер налогоплательщика и КПП, код по ОКТМО, номер телефона, информация о налоговом агенте и его представителе. На той же странице налоговый инспектор подтверждает ознакомление с документом и правильность его оформления.
2. На второй странице (в первом разделе) в пронумерованных строках указываются обобщённые показатели: ставка налога на доходы физических лиц, суммарный доход работников за отчётный квартал, начисленный и удержанный НДФЛ и число сотрудников, в отношении которых заполняется отчёт. Во втором разделе (в дублированных строках 100, 110, 120, 130 и 140) бухгалтер должен отразить:
   • в позиции под номером 100 - календарную дату (в принятом формате) получения работником дохода (отпускных, выплат по больничному и так далее);
   • в позиции под номером 110 - календарную дату (в принятом формате) удержания налога на доходы физических лиц с каждой конкретной суммы;
   • в позиции под номером 120 - календарную дату (в принятом формате) перечисления удержанного налога в адрес Федеральной налоговой службы;
   • в позиции под номером 130 - размер каждого фигурирующего во втором разделе дохода;
   • в позиции под номером 140 - размер удержанного налога в отношении указанного выше дохода.

В конце формы 6-НДФЛ приводятся подпись составителя с расшифровкой и дата оформления документа. Поскольку декларация заполняется и направляется в налоговую инспекцию в электронном виде, оттиска печати или штампа организации на ней проставлять не требуется. Не нужна и квалифицированная цифровая подпись: в данном случае для ФНС достаточно подписи бухгалтера и контактных данных предприятия.

Как и , порядок и сроки их отражения в декларации 6-НДФЛ определены однозначно и не могут быть изменены по желанию работодателя или специалистов бухгалтерского отдела.

В соответствии с пунктом 1 (подпункт 1) статьи 223, пунктами 4 и 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и положениями других документов, в отношении сроков получения отпускных и удержания налога на доходы физических лиц действуют следующие правила:

• датой получения дохода принимается день перечисления сотруднику выплаты, вне зависимости от используемого способа (на пластиковую карту, расчётный счёт, в кассе);
• дата удержания НДФЛ совпадает с датой получения работником дохода (в настоящее время налог вычитается из суммы автоматически, без участия сотрудника);
• дата, до наступления которой должен быть перечислен налог на доходы физических лиц, - последнее число месяца выплаты, хотя ничто не мешает работодателю перевести деньги в адрес ФНС непосредственно в день удержания.

Важно : как и в предыдущем примере, если последний день календарного месяца, в котором была произведена выплата, - выходной или праздничный, срок сдачи переносится на ближайший рабочий день. Например, если работник получил отпускные 15 апреля, 30 апреля - воскресенье, а 1 и 2 мая - выходные дни, подать декларацию по форме 6-НДФЛ следует до 3 мая. В отдельных случаях, если штат невелик, имеет смысл перевести средства в адрес налоговой инспекции раньше, например 16 или 17 числа.

Пример заполнения отчёта 6-НДФЛ в общем случае

Чтобы понять, какие именно сведения и в каком порядке вносятся в декларацию, следует рассмотреть несколько базовых примеров. Конечно, в реальной практике встречаются значительно более сложные случаи, но и с ними можно справиться, взяв в качестве образцов приведённые ситуации.

Первый №1 - самый простой. Пусть в организации «Розочка» в первом квартале в отпуск уходят три работника, обозначенных для простоты буквами русского алфавита:

• сотрудник А - 26 января (выплата отпускных - 20 января, сумма - 15000 рублей);
• сотрудник Б - 13 марта (выплата отпускных - 10 марта, сумма - 17000 рублей);
• сотрудник В - 25 марта (выплата отпускных - 21 марта, сумма - 26000 рублей).

Кроме того, пусть 31 января - рабочий день, а 31 марта - воскресенье. Тогда для сотрудника А сведения о выплате отпускных и удержании налога могут быть отражены в декларации с 26 по 31 января, для сотрудника Б - с 10 марта по 1 апреля (ближайший рабочий день после выходного), а для сотрудника В - с 25 марта по 1 апреля (в связи с теми же обстоятельствами).

В таком случае в Разделе 1 декларации 6-НДФЛ нужно привести следующие данные (для упрощения доходы других работников организации не рассматриваются):

1. В позиции под номером 010 - ставку налога на доходы физических ли. Её значение регулируется законодателем и на текущий момент составляет 13%.
2. В позиции под номером 020 - суммарный доход уходящих в отпуск сотрудников: 15000 + 17000 + 26000 рублей, то есть 58000 рублей.
3. В позициях под номерами 025, 030 и 045 - нули, поскольку дохода в виде дивидендов сотрудники не получили, налоговых вычетов в данном случае не полагается, а НДФЛ с нулевого дохода по дивидендам равен, как несложно догадаться, нулю.
4. В позиции под номером 040 - суммарный размер НДФЛ по ставке 13%, который полагается вычесть из доходов работников: 58000 × 0,13, то есть 7540 рублей. Калькуляцию можно провести и отдельно для каждого значения: (15000 × 0,13 + 17000 × 0,13 + 26000 × 0,13) рублей, то есть (1950 + 2210 + 3380) рублей. Но поскольку в строке следует привести суммарное значение, надобности в таких подробных вычислениях нет.
5. В позиции под номером 050 - сумму авансового платежа. Для отпускных выплат в абсолютном большинстве случаев аванс не начисляется, а потому бухгалтер может смело ставить в строке нуль.
6. В позиции под номером 060 - число физических лиц, получивших доход. Как было отмечено в начале примера, для простоты декларация 6-НДФЛ составляется только в отношении трёх работников, ушедших в отпуск.
7. В позиции под номером 070 дублируется сумма удержанного НДФЛ - 7540 рублей.
8. В позициях под номерами 080 и 090 проставляются нули - пусть налоговый агент (организация-работодатель) сумел удержать налог на доходы физических лиц в полном объёме и не имеет оснований возвращать работникам какую-либо часть из суммы НДФЛ.

В Раздел 2 отчёта по форме 6-НДФЛ за первый отчётный квартал попадают только данные работника А, поскольку перечисление НДФЛ, удержанного с отпускных сотрудников Б и В, будет произведено (по описанным выше причинам) уже в начале следующего квартала. Таким образом, в форме 6-НДФЛ за первый квартал следует вписать:

1. В позиции под номером 100 - календарную дату (в принятом формате) получения работником А дохода (20 января 2018 года).
2. В позиции под номером 110 - календарную дату (в принятом формате) удержания налога на доходы физических лиц в отношении того же сотрудника (20 января 2018 года).
3. В позиции под номером 120 - календарную дату (в принятом формате) перечисления удержанной суммы в Федеральную налоговую службу (31 января 2018 года).
4. В позиции под номером 130 - сумму полученного сотрудником дохода в виде отпускных (15000 рублей).
5. В позиции под номером 140 - сумму удержанного НДФЛ (1950 рублей).

В Разделе 2 декларации 6-НДФЛ за второй квартал будет содержаться информация о двух других работниках — Б и В:

1. В позиции под номером 100 - соответственно 10 и 21 марта 2018 года.
2. В позиции под номером 110 - те же даты.
3. В позиции под номером 120 - календарная дата (в принятом формате) перечисления удержанного с каждой из сумм налога на доходы физических лиц в бюджет (1 апреля 2018 года).
4. В позиции под номером 130 - соответственно 17000 и 26000 рублей.
5. В позиции под номером 140 - соответственно 2210 и 3380 рублей.

Пример заполнения отчёта 6-НДФЛ, если отпускные были выплачены работнику в декабре

Пусть работник Г, уходящий в отпуск 25 декабря 2018 года, получил причитающуюся ему сумму (35000 рублей) 20 декабря 2018 года. По понятным причинам в конце отчётного квартала (31 декабря) перечислить удержанный налог на доходы физических лиц в бюджет будет некому. Следовательно, если бухгалтер не сделал этого раньше, ему следует перевести деньги в первый рабочий день нового 2019 года - 8 января.

В этом случае заполняются две декларации 6-НДФЛ:

1. В первой (за последний квартал 2018 года) в Разделе 1 вносятся данные в той же последовательности, что и в предыдущем примере:
   • в позиции под номером 010 - ставка НДФЛ (13%);
   • в позиции под номером 020 - сумма дохода сотрудника (35000 рублей);
   • в позициях под номерами 025, 030, 045, 050 - нули;
   • в позиции под номером 040 - сумма НДФЛ (4550 рублей);
   • в позиции под номером 060 - число работников (в данном случае - 1);
   • в позиции под номером 070 - итоговая сумма налога на доходы физических лиц (4550 рублей);
   • в позициях под номерами 080 и 090 - нули.

1. Во второй (за первый квартал 2019 года) в Разделе 2 необходимо будет указать:
   • в позиции под номером 100 - календарную дату (в принятом формате) получения работником Г отпускных (20 декабря 2018 года);
   • в позиции под номером 110 - календарную дату (в принятом формате) удержания с указанной выше суммы налога на доходы физических лиц (20 декабря 2018 года);
   • в позиции под номером 120 - календарную дату (в принятом формате) перечисления налога в бюджет (8 января 2019 года);
   • в позиции под номером 130 - сумму отпускных (35000 рублей);
   • в позиции под номером 140 - размер НДФЛ (4450 рублей).

Пример заполнения отчёта 6-НДФЛ, если отпускные были начислены одновременно с зарплатой

В этом случае в Разделе 2 формы 6-НДФЛ следует привести данные раздельно для заработной платы и отпускных. К примеру, если работник Д, увольняясь после отпуска, получает 20 октября 2018 года зарплату в размере 25000 рублей (налог с неё работодатель должен перечислить в бюджет не позднее следующего рабочего дня, то есть 21 октября 2018 года) и в тот же день получает отпускные в размере 13000 рублей (удержанный налог нужно перевести в Федеральную налоговую службу до 31 октября 2018 года), соответствующие данные и должны быть отражены в строках 100–140.

Существуют и более сложные варианты, например выплата . Какой бы ни была ситуация, бухгалтеру следует руководствоваться приведёнными выше инструкциями и не забывать о сроках перечисления удержанного налога в бюджет; в противном случае за каждый день просрочки будет взыскиваться пеня, а впоследствии предприятие может быть оштрафовано.

Подводим итоги

Отпускные в декларации 6-НДФЛ отражаются в двух разделах. В первом приводятся общие суммы доходов сотрудников и удержанных с них налогов, включая дивиденды и авансовые платежи. Во втором - выплаты для каждого работника в отдельности.

Если деньги по объективным причинам не были направлены в ФНС до конца отчётного квартала, перечисления следует отразить в Разделе 2 формы 6-НДФЛ за следующий квартал. Отпускные, полученные одновременно с зарплатой, отражаются в том же разделе в разных строках. Если перевод не был осуществлён вовремя, работодателю придётся платить пени за каждый день просрочки, а в дальнейшем, если ситуация не будет исправлена, - немалый штраф.

В общем случае для дохода в виде оплаты труда датой фактического получения дохода является последний день месяца, за который работнику начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187 ). Напомним, что выплатить отпускные работодатель-налоговый агент обязан работнику не позднее 3 дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).

Дата удержания НДФЛ будет совпадать с датой выплаты дохода, ведь налоговый агент обязан удержать налог из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Срок перечисления НДФЛ с отпускных, т.е. крайняя дата, когда налоговый агент должен перечислить удержанный у физлица налог, — последний день месяца, в котором отпускные сотруднику были выданы.

Как отразить в форме 6-НДФЛ отпускные

Рассмотрим порядок заполнения Раздела 1 и Раздела 2 формы 6-НДФЛ на примере.

Несмотря на то что сама форма несколько изменилась (были внесены изменения в Титульный лист), общий принцип заполнения 6-НДФЛ остался прежним. Поэтому приведенный нами ранее пример актуален и сейчас.

Отражение отпускных в 6-НДФЛ: пример

Информация об отпусках приведена в таблице. Для удобства предположим, что других выплат не было.

Ведение бухгалтерии предприятия — достаточно ответственный процесс. В законодательстве появляется все больше изменений, к которым нужно вовремя адаптироваться.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Для бухгалтерии актуальными являются и разъяснения, указания от ФНС. В таких условиях не все знают, как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ в 2019 году.

Главные моменты

Важно учитывать все компоненты, которые устанавливаются контролирующими органами. Несоответствие нормам приводит к штрафам и наложению других наказаний. Они распределяются как по предприятию, так и по ответственным должностным лицам.

Больничный работника обязательно отражают в декларации. Это общий документ, включающий большое количество показателей, что является составляющей такого пакета как бухгалтерская отчетность.

В области внесения туда больничного существует свой набор особых пунктов. Их следует изучить, чтобы избежать ошибок. Заполнение декларации — сложный и кропотливый процесс.

Он требует знания:

• формы используемого документа;
• порядка внесения данных;
• правильных расчетов;
• достоверной и актуальной информации.

В таких нормах составляется весь документ по 6-НДФЛ. И в данной связи есть необходимость подключения и показателей по срокам.

Предприятие должно уложиться в отведенный период времени. За этот срок проводят платежи и готовят документы для подачи.

Статьи, регулирующие данный вопрос

Определение законодательной составляющей не является сложным процессом. В этой области регулирование происходит за счет положений Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, документ устанавливает порядок выполнения требований по подаче отчетной документации. Об этом говорится в статье 230 НК, где и расписаны сроки по передаче отчетов.

О порядке проведения взысканий и возвратных процедур по налогообложению расписано в статье 231. Определением налогоплательщиков в области НДФЛ занимается статья 207.

Расчеты налоговой базы проводят по положениям статьи 210. Она определяет вариации в данной области и позволяет получить верную цифру налога.

Приказ Федеральной налоговой службы России №ММВ-7-11/456 “Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме” определяет основные направления в формировании документа. Приложение 2 полностью рассматривает составление декларации.

Образец заполнения формы

Декларация составляется по форме 6-НДФЛ. Это тот документ, который сдают на проверку в налоговую предприниматели, компании с общим налогообложением и УСН. В ней отражается общий размер дохода и вычтенные из него налоги.

Стандартный образец документа заполняется так:

В структурные разделы и вносимую информацию входят:

• первичные сведения — КПП предприятия и номер листа всегда указывают вверху;
• общие показатели — суммы платежей, ставки налогообложения, начисленные дивиденды;
• сортировка данных получения средств — указывают даты и суммы полученных доходов.

При внесении сведений о больничном интересной становится раздел второй с данными по разбалловке сумм.

Срок уплаты налога

Подача отчетности и сроки уплаты налогового сбора — разные периоды. Временной разрыв между этими действиями может быть разный, но не более года.

Поскольку установлено несколько периодов для подачи деклараций:

• за квартал;
• за полугодие;
• девятимесячный срок;
• один год.

Составление документации ведется четко по срокам. Но они отличаются от тех, которые применимы к периодам уплаты. Внести налоговые взносы в бюджет необходимо в том же месяце, что и было выдано пособие.

Расчет производится сразу, работодатель получает необходимую сумму из ФСС и потому от него требуется перевести средства быстро. До конца текущего месяца он обязан внести оплату. Далее эта операция вносится в налоговую декларацию.

Исключений в данной области нет. И штрафы за неуплату налога большие. Хотя даже при переплате есть возможность вернуть сумму, которая внесена сверх показателей .

Особенной является система оплаты налога для регионов с внедренным пилотным проектом “Прямые выплаты”. Для них предусматривается расчет раздельной суммы.

И тогда работодатель переводит оплату налога только за свою часть пособия. Остальную сумму включать в декларацию не нужно, и оплата по ней не проводится.

Пример того, как отразить больничный в 6-НДФЛ

Для того, чтобы получить верно составленный документ, следует соблюдать структуру. Универсальность бланка делает заполнение более простым. Примеров и образцов в этой области достаточно много.

Для отражения данных в таком документе учитывают несколько пунктов:

• необходимость указания сведений относительно вида выплаты — с заработной платой или отдельно;
• внесение сведений проводится в определенные ячейки;
• строки и данные должны совпадать;
• учитываются коды строк и размещаемые в них сведения;
• рассматривается и обозначение дат выдачи, получения средств.

Документ заполняют только после ознакомления с правилами. Поскольку в бумаге должны быть проставлены все необходимые показатели.

Так, первый раздел декларации заполняют полностью. Даже в случае отсутствия удержанных или возвращенных показателей, проставляют нули. Во втором же разделе указывают только существующие даты и суммы по ним.

Если, выплачивается вместе с зарплатой

Больничные выплаты всегда выплачивают вместе с заработной платой. Это прописано в законодательстве и при возвращении на рабочее место гражданин получает повышенную сумму. Заполнение такого документа становится типовым.

Внесение данных проводится на основании соотнесения их со строками в декларации:

1. Строка 010 устанавливает показатель ставки налога, по которому совершаются расчеты. В случае с НДФЛ в 2019 году он равен 13%.
2. В строке 020 отражают данные по поводу выплаченных средств в общей сумме.
3. Строка 040 указывает на суммы учтенного налога. При наличии вычетов налогового характера, это отражают в строке 030.
4. В части итогов по ставкам прописывают в строке 060 количество получателей дохода. В строке 070 указывают сумму налога, который был удержан с работника.

Первая часть страницы заполняется так всегда. Но есть второй раздел, который требует внимательности. Бухгалтеру нужно прописывать данные по уплаченным налогам несколько раз .

Это связано с тем, что уплата налога по заработной плате производится на следующий за ее выдачей день. В то же время сбор по налогу должен быть проведен до конца месяца. Сначала данные вносят по налогу зарплатному, а после — по больничному.

Для внесения данных такого типа используются строки 100-140:

Вносятся суммы вплоть до копеек. Они отделяются от основной суммы точкой.

Особенности отображения переходящего листа нетрудоспособности

Получение дохода по больничному листу предполагает понимание функционирования всей системы начисления. В ней существует понятие переходящего больничного листа.

Таким называют больничный, который был открыт в одном году, а закрыт в следующем. В такой ситуации возникает несколько особенностей по расчету оплаты для гражданина .

То же самое касается и отражения проведенных сумм по налоговой декларации. В листе нетрудоспособности отражаются те даты, когда человек находился в отпуске.

При этом законодательство устанавливает следующий порядок оформления пособия:

• получение листка;
• передача документов работодателю;
• составление расчетной документации;
• перевод бумаг для обработки ФСС;
• выдача денежных средств работнику.

Поэтому дата в плане оформления пособия будет одной — в конкретном году. Отражать данное действие нужно будет либо в следующей декларации, либо в документе прошлого года.

Основные изменения в 2019 году

Изменений система отчислений налога в 2019 году не имеет. Но для страхователей с 2016 года действует документ отчетности по форме СЗВ.

Эта бумага позволяет регулировать страховые отношения для тех, кто работает на основании трудовых и гражданско-правовых договоров.

В документе совокупно подают информацию относительно застрахованных лиц. При помощи СЗВ контролирующие органы могут вести учет работников.

Плюс, отсутствие работников со страховкой полностью освобождает работодателя от составления документа. Подача осуществляется не в страховой фонд, а в пенсионный.

Туда сведения передаются для фиксации страхового стажа и ведения более прозрачной предпринимательской деятельности.

Оплата по больничному листу является одним из доходов сотрудника, который работодатель оплачивает своим работникам, согласно законодательным проектам. Следовательно, сумма больничного листа должна облагаться НДФЛ, согласно пункта 1 статьи 217 НК РФ. Изучим, как отразить в 6-НДФЛ больничный, выплаченный вместе с зарплатой.

Больничный лист – это документ, подтверждающий нетрудоспособность сотрудника, при этом важно учесть, что НДФЛ не облагается пособие по беременности и родам, следовательно, эти суммы не отображают в форме 6-НДФЛ.

Все обязательства, которые должен выполнять работодатель при начислении, выплате и оформлении больничных листов, отражены в пункте 1 статьи 15 закона № 255-ФЗ от 29.12.2006.

Например:

• после поступления больничного листа от работника, работодателю нужно в течение 10 дней установить сумму пособия по временной нетрудоспособности;
• начисленная сумма пособия выплачивается в день выдачи заработной платы;
• в день получения дохода исчисляется НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
• в день выдачи пособия удерживается НДФЛ, согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ;
• перечислить налог нужно до последнего числа месяца, когда выплачены средства работнику, согласно пункту 6 статьи 226 НК РФ;
• в случае, когда работник получает доход в момент выдачи пособия, то в этот же день необходимо начислить и удержать НДФЛ.

Как отразить в 6-НДФЛ

Рассмотрим более подробно отражение больничного листа в 6-НДФЛ.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Пример 1. Больничный, выплаченный вместе с зарплатой в 6-НДФЛ

Допустим, сотрудник организации болел с 16 января по 29 января 2017 года. К работе сотрудник приступил 30 января. Больничный лист поступил в бухгалтерию 30 января и в тот же день бухгалтер начислил пособие по временной нетрудоспособности в сумме 30 700руб., НДФЛ – 3 991руб. Заработная плата равна 10 800руб, НДФЛ – 1 404руб. Пособие выплатили вместе заработной платой – 07 февраля.

Бухгалтер отразит больничный, выплаченный вместе с зарплатой в 6-НДФЛ следующим образом:

Следовательно, 6-НДФЛ примет следующий вид:

Пример 2. Переходящий больничный лист, выплаченный вместе с заработной платой в 6-НДФЛ

Допустим, сотрудник организации болел с 19 декабря по 28 декабря 2016 года. К работе сотрудник приступил 29 декабря и в этот же день отдал бухгалтеру больничный лист. Бухгалтер начислил сотруднику пособие сразу, то есть 29 января в сумме 15 500руб., НДФЛ – 2 015руб. Выплату работодатель произвел в очередной день выдачи зарплаты – 10.01.2017г. Заработная плата равна – 8 500руб., НДФЛ – 1 105руб.

Бухгалтер отразит данные операции в расчете за 1 квартал 2017 года согласно разъяснениям налоговой инспекции в письме ФНС России от 25.01.2017 № БС-4-11/1249, так.